2019年税务师考试财务与会计预习试题及解析3_第3页

25.某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料142800元，直接人工51200元，制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为( )元。

A.268687.5

B.269475

C.269192.6

D.276562.5

26.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产大修理支出记入( )科目。

A.制造费用

B.管理费用

C.营业外支出

D.其他业务成本

27.下列有关销售费用的说法中，不正确的是( )。

A.提供劳务过程中发生的保险费计入销售费用

B.销售用无形资产的摊销费计入销售费用

C.为鼓励客户尽快还款而发生的现金折扣计入销售费用

D.商品销售后发生的商品维修费计入销售费用

28.新星公司2012年3月6日将其持有的一项交易性金融资产以300万元的价格出售，并支付交易费用6万元。该交易性金融资产是新星公司于2011年11月2日购入的，支付价款235万元，其中包含交易费用5万元，2011年12月31日的公允价值为260万元，则持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额为( )万元。

A.64

B.70

C.34

D.59

29.大海公司2011年发生有关交易或事项如下：(1)因处置固定资产产生净收益30万元;(2)计提无形资产减值准备15万元;(3)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元;(4)取得的用于补偿已发生的相关费用的政府补助10万元。则上述交易或事项对大海公司2011年度营业利润的影响是( )万元。

A.65

B.55

C.35

D.25

30.长江公司2012年3月31日将一项自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产并与大海公司签订了租赁合同，租赁期为2012年3月31日起的两年，该房地产是长江公司自行建造至转换日已使用了2年，成本为5000万元，预计使用年限为20年、无残值、采用年限平均法计提折旧，折旧的处理方法和税法的规定一致。转换日该房地产的公允价值为5200万元，2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为4900万元，则2012年12月31日该投资性房地产的计税基础为( )万元。

A.4900

B.4312.5

C.4500

D.5200

31.甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年9月2日该项专利技术获得成功并达到预定可使用状态。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法按月进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计使用年限均符合税法规定的条件。甲公司2011年末因该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。

A.600

B.300

C.290

D.500

32.某企业2011年年初“递延所得税负债”科目的贷方余额为100万元，为投资性房地产账面价值高于计税基础400万元形成。当年发生三项产生暂时性差异的事项为：2011年取得的一项机器设备由于选择的折旧方法不同，原值相同的情况下会计核算中比税法计算中多计提了20万元折旧;所持有的交易性金融资产本年度公允价值上升了200万元;投资性房地产(即形成年初递延所得税负债余额的资产)账面价值大于计税基础1000万元。已知该企业所得税税率为25%，当期递延所得税负债的发生额是( )万元.

A.150

B.200

C.300

D.205

33.甲公司2011年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元;2012年计提因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0;本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了100万元。则甲公司2012年年末“递延所得税资产”科目借方余额为( )万元。

A.175

B.150

C.200

D.103

34.某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%,2012年年初递延所得税负债余额为125万元，递延所得税资产无余额。2012年度实现利润总额为4000万元，当年递延所得税负债贷方发生额为75万元，递延所得税资产借方发生额为40万元，经计算该企业应交税费为1060万元，上述递延所得税均影响所得税费用，则该企业2012年度所得税费用为( )万元。

A.1060

B.1135

C.1025

D.1095

35.关于利润分配的账务处理，下列说法中不正确的是( )。

A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

B.企业宣告分配股票股利时，应借记“利润分配(转作股本的股利)”科目，贷记“股本”科目

C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目

D.分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配(转作股本的股利)”科目，贷记“股本”科目

36.甲公司2011年实现利润总额为1000万元，当年实际发生行政性罚款支出25万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2011年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%。甲公司2011年的净利润为( )万元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.743.75