2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案8

2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案8

一、单项选择题

1、甲公司2012年1月1日取得乙公司60%股权，支付银行存款680万元，乙公司当日净资产公允价值为1050万元，账面价值为980万元，差额由两项资产导致，分别为一项固定资产和存货，固定资产账面价值为200万元，公允价值为300万元，存货的账面价值为80万元，公允价值为50万元，甲、乙公司在交易之前不存在关联方关系，则下列购买日调整乙公司净资产的分录正确的是(　)。

A、借：固定资产100

存货30

贷：资本公积130

B、借：固定资产100

贷：存货30

营业外收入70

C、借：固定资产100

贷：存货 30

资本公积 70

D、借：固定资产60

贷：存货 18

资本公积 42

2、甲、乙公司不存在关联方关系，且均按照净利润的10%提取盈余公积。2013年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%的股权。乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额由一项净残值为0、按5年计提折旧的固定资产形成。2013年乙公司实现净利润100万元，“未分配利润——年初”金额为0，2014年分配现金股利60万元，2014年又实现净利润120万元。2014年年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵消分录时，应抵消的乙公司期初和期末未分配利润金额分别是(　)万元。

A、0，60

B、0，120

C、70，108

D、70，98

3、A公司以4300万元取得B公司70%的股权。在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。合并当日，B公司可辨认净资产公允价值为5000万元，其可辨认净资产账面价值为4000万元，税法认可账面价值。适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则A公司在合并当日编制合并抵消分录时应确认的商誉为(　)万元。

A、300

B、625

C、975

D、800

4、编制合并财务报表前，需要作一些前期准备事项，下列给出的事项不需要考虑的是(　)。

A、统一母子公司的会计政策

B、统一母子公司的资产负债表日和会计期间

C、对子公司以外币表示的财务报表进行折算

D、统一母子公司对固定资产计提折旧的方法

5、甲公司(制造企业)投资的下列各公司中，不应当纳入其合并财务报表合并范围的是(　)。

A、主要从事房地产业务的子公司

B、与乙公司(非甲公司的子公司)共同控制的合营公司

C、发生重大亏损的子公司

D、资金调度受到限制的境外子公司

6、子公司2013年以450万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2014年又以900万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为765万元的货物。2014年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适用的所得税税率均为25%。2014年年末母公司编制合并报表时，该事项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为(　)万元。

A、22.50

B、18.00

C、40.50

D、58.50

7、甲公司2012年6月10日从其拥有70%股份的被投资企业A购进管理用无形资产一项，该无形资产为A自行研发的产品，其成本130万元，售价100万元，甲公司发生相关人员培训等费用2万元。甲公司已付款且当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2012年年末合并资产负债表中“无形资产”项目的列报额是(　)万元。

A、91.80

B、114.83

C、116.60

D、118.80

8、甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司的所得税税率为25%，有关内部交易资料如下：甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用年限5年，净残值为零，采用直线法摊销(与税法相同)。甲公司2015年1月2日以150万元的价格将从乙公司购进的无形资产对外出售。2015年度甲公司因处置无形资产而在合并利润表中确认的收益是(　)万元。

A、0

B、90.50

C、50.00

D、85.00

9、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收账款余额的3%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末余额为6000万元。该公司本年编制合并财务报表时影响“未分配利润--年初”的金额为(　)万元。

A、180

B、60

C、50

D、120

10、A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵消存货—存货跌价准备项目的金额为(　)万元。

A、15

B、20

C、0

D、50

11、下列关于合并财务报表编制原则的表述，错误的是(　)。

A、合并财务报表既可以以个别财务报表为基础编制，也可以直接根据母子公司的账薄编制

B、编制合并财务报表时应当将母公司和所有子公司作为整体看待，视为一个会计主体

C、在编制合并财务报表时，必须强调重要性原则的运用

D、由于一些项目对企业集团中的某一企业具有重要性，但是对于整个企业集团则不具有重要性，此时在合并报表中可以不反映

12、甲公司持有乙公司80%的股权，2012年12月甲公司将其使用的一项固定资产出售给乙公司，账面价值为280万元，售价320万元，乙公司取得该项资产之后作为固定资产使用，则甲公司2012年合并报表中的抵消分录为(　)。

A、借：营业收入320

贷：营业成本280

固定资产——原价40

B、借：资产处置收益40

贷：固定资产——原价40

C、借：营业收入256

贷：营业成本224

固定资产——原价32

D、借：资产处置收益32

贷：固定资产——原价32

13、2013年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的A产品销售给其全资子公司，2013年年末全部形成期末存货。该产品的生产成本为800万元。截至2014年年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元;2014年子公司又以500万元的价格购入母公司成本为350万元的B产品，截至2014年年末，该批B产品均未对外销售。不考虑其他因素，则2014年期末存货中包含的未实现内部销售损益是(　)万元。

A、80

B、350

C、230

D、200

14、某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的5%，所得税税率均为25%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为2000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项对“递延所得税资产”项目的影响为(　)万元。

A、50

B、25

C、-50

D、-25

15、2012年1月2日A公司取得B公司80%的股权，A、B公司同属于一个企业集团。A公司为取得该股权支付款项1850万元，当日B公司净资产账面价值为2500万元，公允价值为2800万元，差额为一批存货，该批存货当年出售了70%。当年B公司实现净利润800万元，则期末A公司编制合并报表的时候确认的少数股东权益是(　)万元。

A、660

B、690

C、630

D、720

16、长江公司和黄河公司在合并前同受甲公司控制。长江公司2012年1月1日投资600万元购入黄河公司80%股权，黄河公司可辨认净资产公允价值为800万元，相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为700万元，其差额由一项预计尚可使用10年、采用直线法计提折旧的固定资产形成。2012年黄河公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于甲公司而言的净利润为100万元;2013年黄河公司分配现金股利60万元，2013年黄河公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于甲公司而言的净利润为120万元，因自用房屋转为公允模式下的投资性房地产使其他综合收益增加200万元。企业适用的所得税税率为25%，在2013年年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为(　)万元。

A、808

B、560

C、848

D、645

17、下列关于因参与被投资方的相关活动而享有可变回报的表述中，正确的是(　)。

A、可变回报是不固定的并可能随被投资方业绩而变动的回报，只能是正数，不能是负数

B、投资方在判断被投资方的回报是否变动以及如何变动时，应该根据的是法律形式

C、管理被投资方资产获得的固定管理费属于可变回报

D、被投资方不能进行利润分配则代表投资方不能获取可变回报

18、甲公司拥有乙公司60%的有表决权的股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2015年8月1日，甲公司将生产的产品出售给乙公司，售价500万元(不含增值税)，成本为400万元，至2015年年末，乙公司已对外出售该批存货的80%，且未对剩余部分计提减值准备。则甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为(　)万元。

A、320

B、400

C、240

D、160

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19、甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本，2018年10月20日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。至2018年末，乙公司从甲公司购入的A产品尚未对外卖出，形成期末存货。不考虑其他因素，甲公司在编制2017年12月31日合并资产负债表时，“营业成本”项目应抵销的金额为(　)万元。

A、500

B、300

C、200

D、0

20、甲公司持有乙公司100%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了60%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，甲公司在当年合并资产负债表上应列示的“递延所得税资产”科目的金额为(　)万元。

A、0

B、20

C、30

D、50