2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案3_第5页

三、计算题

1、甲企业现拥有资产总额为1000万元，其中债务资本400万元，年利率是10%，普通股股本600万元(每股面值40元)。

甲企业为生产产品，急需购置一台价值为400万元的生产设备，该设备购入后即可投入生产使用，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。经测算该设备投产之后，生产的产品单位变动成本为60元，边际贡献率为40%，固定成本总额为125万元，每年可实现销售量50000件。为购置该设备，现有两个筹资方案可供选择：

方案一：全部发行普通股，增发10万股，每股面值40元;

方案二：全部筹措长期债务，债务利率为12%，不考虑筹资费用。

假定所得税税率为25%。甲公司要求的必要报酬率为8%。

已知：(P/A，8%，5)=3.9927

根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、两个筹资方案的每股收益无差别点的息税前利润为(　)万元。

A、107

B、160

C、143

D、150

<2> 、假定采用每股收益无差别点分析法选择筹资方案，应选择的筹资方案是(　)。

A、方案一

B、方案二

C、无法比较

D、两者皆可

<3> 、若甲企业要求产品投产后的第2年实现的税前利润总额比第1年增长10万元，在其他条件保持不变的情况下，应将产品的单位售价提高到(　)元。

A、105

B、110

C、102

D、112

<4> 、该投资项目的现值指数是(　)。

A、1.36

B、1.55

C、1.41

D、1.71

2、甲公司和乙公司2015年有关交易或事项如下：

(1)2015年1月1日甲公司在其母公司处取得乙公司70%股权，支付价款1050万元。取得投资日，乙公司净资产账面价值为2000万元，公允价值为2300万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2015年乙公司实现净利润1200万元，确认其他综合收益200万元。

(2)2015年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存货。该批存货在乙公司账上的价值为200万元，售价为300万元，当年该批存货对外出售了60%。

(3)2015年末甲公司应收乙公司500万元账款，甲公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，假定该应收账款期初余额为450万元。

假设：甲公司与乙公司采用相同的会计政策和会计年度;所得税税率为25%。

根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、甲公司2015年合并利润表中因内部存货交易而影响净利润的金额为(　)万元。

A、60

B、40

C、30

D、45

<2> 、甲公司2015年年末应抵消“资产减值损失”的金额为(　)万元。

A、2.50

B、22.50

C、25.00

D、20.50

<3> 、甲公司2015年末合并报表中抵消的长期股权投资的金额是(　)万元。

A、2590

B、2352

C、2002

D、2380

<4> 、甲公司编制的2015年度合并资产负债表中“少数股东权益”项目的金额为(　)万元。

A、1170

B、1008

C、1092

D、1020

四、综合题

1、甲股份有限公司、乙股份有限公司(本题简称“甲公司”、“乙公司”)均为上市公司，2012年至2014年发生的相关交易或事项如下。

(1)2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60%的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元(假定其公允价值等于账面价值)，另支付审计费5万元，假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。

(2)2012年3月10日，甲公司从乙公司购买材料一批，价税合计2340万元，款项尚未支付，乙公司对该款项计提了30万元的坏账准备。2013年1月3日，甲公司与乙公司进行债务重组。甲公司将其持有的A公司20%的股权抵偿债务，债务重组日20%股权的公允价值为2000万元，乙公司将取得的A公司股权作为可供出售金融资产核算。乙公司同意豁免甲公司债务100万元，剩余债务延期至2014年12月31日偿还;同时协议中列明：若2013年实现盈利，则2013年加收3%的利息。预计甲公司在2013年很可能实现盈利，但在2013年年末发现甲公司并未实现盈利。

(3)2012年A公司实现净利润800万元，由于可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益的金额是200万元，A公司当年分派现金股利350万元。2013年A公司实现净利润1200万元，分配现金股利420万元。

(4)2013年12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产的公允价值为2050万元。2014年8月20日，乙公司将可供出售金融资产以2300万元的价格全部出售，并支付手续费33万元。

(5)假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税和其他因素的影响。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、2012年1月1日，甲公司取得A公司长期股权投资的入账价值为(　)万元。

A、3200

B、3000

C、3205

D、3005

<2> 、根据资料(2)，下列表述中不正确的有(　)。

A、债务重组后，甲公司持有的剩余A公司股权的核算方法由成本法转为权益法

B、甲公司应确认10.2万元的预计负债

C、乙公司坏账准备的计提不影响甲公司的债务重组利得

D、2013年甲公司应冲销已确认的预计负债，同时冲减财务费用

<3> 、2013年初甲公司在债务重组时产生的损益金额为(　)万元。

A、1033.33

B、92.8

C、1026.13

D、933.33

<4> 、在债务重组日，乙公司应确认的债务重组损失为(　)万元。

A、70

B、100

C、77.2

D、92.8

<5> 、2013年12月31日，甲公司持有A公司股权的账面价值为(　)万元。

A、2133.33

B、2393.33

C、2533.33

D、2705.33

<6> 、2014年8月20日，乙公司处置可供出售金融资产应确认的投资收益为(　)万元。

A、267

B、217

C、300

D、50

2、甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2017年度实现利润总额7500万元(未调整前)，2017年度的财务报告于2018年4月1日批准对外报出，2017年所得税汇算清缴工作于2018年3月31日结束。2018年1月1日至4月1日，发生如下事项：

(1)2018年2月5日，注册会计师在审核时发现，2017年末甲公司针对待执行合同变成亏损合同的事项未进行会计处理。该合同系2017年11月，甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2018年5月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件A产品，违约金为合同总价款的20%。2017年12月31日，甲公司库存A产品300件，每件成本0.6万元，目前市场价格为每件0.57万元。假定甲公司销售A产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失于实际发生时允许税前扣除。

(2)甲公司2018年3月发现，甲公司误认为一项管理用无形资产的使用年限不确定，未进行摊销，也未计提减值。注册会计师在审核时发现该无形资产的使用年限可确定。该无形资产是在2017年10月购入的，2017年应摊销的金额为120万元。假设会计与税法对该无形资产的摊销方法相同。

(3)2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元;甲公司和乙公司均不再上诉。

(4)甲公司2018年2月20日收到丁公司退回的产品。该产品系甲公司2017年11月1日销售给丁公司，价款150万元，增值税率17%，产品成本105万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。

假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、针对上述事项(1)，甲公司正确的会计处理有(　)。

A、增加2017年度预计负债45万元

B、增加2017年度存货跌价准备9万元

C、增加2017年度预计负债27万元

D、增加2017年度预计负债36万元

<2> 、针对上述事项(3)，应调增甲公司2017年12月31日资产负债表“盈余公积”项目年末数(　)万元。

A、7.50

B、6.75

C、9.00

D、10.00

<3> 、针对上述事项(4)，应调减甲公司原编制的2017年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年末余额(　)万元。

A、22.48

B、24.45

C、27.17

D、33.75

<4> 、对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2017年度的利润表中“资产减值损失”项目本年数(　)万元。

A、0.22

B、8.78

C、9.00

D、55.78

<5> 、对上述事项进行会计处理后，甲公司2017年度的利润总额是(　)万元。

A、7214.78

B、7112.03

C、7120.78

D、7507.78

<6> 、2017年度甲公司应交企业所得税(　)万元。

A、1817.70

B、1826.70

C、1855.20

D、1885.95