三、计算分析题
新华公司和西颐公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。新华公司对原材料采用实际成本法进行核算。新华公司2013年发生如下经济业务:
(1)3月5日委托西颐公司加工甲材料一批(属于应税消费品)。新华公司于当日发出材料,实际成本为50000元。
(2)5月5日以银行存款支付加工费8500元,增值税税额1445元以及受托加工公司代缴的消费税6500元,新华公司收回后将继续用于生产应税消费品。
(3)5月10日新华公司收回加工物资并验收入库,另支付收回委托加工物资发生的运费500元(运费允许按11%抵扣进项税额)。
(4)5月20日将所加工收回的物资投入生产A产品(应税消费品),此外生产A产品过程中发生直接人工费用为20000元;制造费用3400元。
(5)6月30日投入生产的100件A产品全部完工并验收入库。
(6)9月30日,A产品的市价大幅度下跌,市场平均售价为800元/件。
(7)2013年12月31日,A产品的市场价格有所回升,市场平均售价上升为810元/件。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)2013年5月5日,新华公司的会计处理正确的是( )。
A.
借:委托加工物资 8500
应交税费——应交增值税(进项税额) 1445
应交税费——应交消费税 6500
贷:银行存款 16445
B.
借:委托加工物资 15000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1445
贷:银行存款 16445
C.
借:委托加工物资 16445
贷:银行存款 16445
D.
借:委托加工物资 8500
应交税费——应交增值税(进项税额) 1445
贷:银行存款 9945
借:营业税金及附加 6500
贷:银行存款 6500
(2)2013年5月10日,收回加工物资的成本是( )元。
A.65450.45
B.58950.45
C.59000
D.59945.
(3)2013年9月30日A产品应计提的存货跌价准备是( )元。
A.8850.45
B.2350.45
C.2400
D.3345
(4)2013年12月31日A产品的账面价值是( )元。
A.81000
B.80400
C.81365
D.80980
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