2018年税务师考试《财务与会计》考前提分试题及答案（8）_第3页

答案与解析

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.

【答案】B

【解析】通货膨胀时期应该采用严格的信用条件，所以选项B不正确。

2.

【答案】C

【解析】本题属于根据现值求年金的问题，A=P/[(P/A，10%，6)×(P/F，10%，1)]=800/(4.3553×0.9091)=202.05(万元)。

3.

【答案】B

【解析】2016年净利润=5600×(1-75%-1.5%-12.5%-0.6%)×(1-25%)=436.8(万元)，销售净利率=436.8/5600=7.8%，2017年外部融资需要量=5600×15%×(3900/5600-700/5600)-5600×(1+15%)×7.8%×(1-60%)=279.072(万元)。

4.

【答案】C

【解析】股票同股同酬，所以都要按最新股价算股票资本成本=2.5/20+2%=14.5%

新老债券利率不同，要分别计算各自的资本成本

原债券资本成本=7%

新债券资本成本=8.25%×(1-25%)/(1-3%)=6.38%

总资金=25000+13000+7000=45000(万元)

债券发行后企业的加权资本成本=14.5%×(25000/45000)+7%×(13000/45000)+6.38%×(7000/45000)=11.07%。

5.

【答案】B

【解析】(元)。

6.

【答案】C

【解析】本题考点是股票的估价。股票价值=2×(1+5%)/(15%-5%)=21(元)。

7.

【答案】C

【解析】本题主要考核点是投资回收期的优缺点。投资回收期的优点是能够直观地反映原始投资的返本期限，便于理解，计算也不难，可以直接利用回收期之前的净现金流量信息。缺点是没有考虑资金时间价值因素和回收期满后继续发生的净现金流量，不能正确反映投资方式不同对项目的影响。所以应选C。

8.

【答案】A

【解析】留存收益与发行普通股筹资一样，都是财务风险小。由于留存收益没有筹资费，所以其资本成本比发行普通股筹资的资本成本低，留存收益筹资不会分散控制权。

9.

【答案】C

【解析】H公司收购T公司后，T公司拟重组达到H公司的经营效率，所以应以主并企业H公司的市盈率作为标准市盈率。每股价值=预计每股收益×标准市盈率=1.5×14.8=22.2(元)。

10.

【答案】C

【解析】

1200=净利润+110+400-50-600+800+100+160

净利润=1200-110-400+50+600-800-100-160=280

年初所有者权益=3300-280=3020(万元)

2016年度的净资产收益率

=280/[(3020+3300)/2]=8.86%

设利润总额为X

应纳税所得额=X+180-100

X-(X+180-100)×25%=280

所以利润总额X=400(万元)

息税前利润=400+150=550(万元)

已获利息倍数=息税前利润/利息费用=550/150=3.67

平均权益乘数=1/(1-50%)=2

平均所有者权益=(3020+3300)/2=3160

因为平均资产负债率为50%

所以平均资产=6320(万元)

总资产报酬率=净利润/平均资产=280/6320=4.43%。

11.

【答案】B

【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，不应低估负债或费用，但也不能刻意高估负债和费用，低估资产和收入，选项B不正确。

12.

【答案】B

【解析】甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入-现金总流出=590+40+40-580=90(万元)。

13.

【答案】D

【解析】剩余甲材料的数量=200+300-400=100(公斤)，剩余的都是2月10日购入甲的材料，所以月末甲材料的实际成本=100×110=11000(元)。

14.

【答案】C

【解析】周转材料报废时应补提摊销额：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

贷：周转材料—摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

同时，按报废周转材料的残料价值：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

并转销全部已提摊销额：

借：周转材料—摊销　　　　　　　　　　　　　　　　 18000

贷：周转材料—在用　　　　　　　　　　　　　　　　 18000

选项C处理错误，故应选择选项C。

15.

【答案】B

【解析】甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2015年计提的折旧额=1000×2/5=400(万元)，2016年计提的折旧额=(1000-400)×2/5=240(万元)，2017年计提的折旧额=(1000-400-240)×2/5=144(万元)。

16.

【答案】D

【解析】选项D，为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入营业外收入。

17.

【答案】D

【解析】2015年年末该专利权的账面净值=200-200÷10×2=160(万元)，可收回金额为120万元，则账面价值为120万元。2016年应摊销的金额=120÷5=24(万元)。

18.

【答案】C

【解析】处置投资性房地产时，将自用办公楼转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额2500万元(8000-5500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2016年度损益的影响金额=9500-9000+2500+200×6/12=3100(万元)。

19.

【答案】D

【解析】投资企业2016年应确认的投资收益=[1000-(600÷10-300÷10)-(60-40)]×30%=285(万元)。

20.

【答案】A

【解析】企业经法院宣告破产的，应当按照法院或债权人会议要求的时点(包括破产宣告日、债权人会议确定的编报日、破产终结申请日等)编制清算财务报表，不需每月末编制清算财务报表。

21.

【答案】B

【解析】甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80(万元)，如违约将支付违约金100万元并可能承担已发生成本20万元的损失，甲公司应继续执行合同，执行合同将发生的成本=580-20=560(万元)，应确认预计负债=560-500=60(万元)。

22.

【答案】C

【解析】预计未来现金流量的内容及考虑因素包括：(1)为维持资产正常运转发生的现金流出;(2)资产持续使用过程中产生的现金流入;(3)未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等。未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。

23.

【答案】D

【解析】在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等科目，不冲减“在建工程—待摊支出”科目。

24.

【答案】A

【解析】2016年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方发生额=(100-20-9)×100×50×2/4-100000=77500(元)。

25.

【答案】A

【解析】甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100050+(1000×100.5-100150)-1000×4=96400(万元)。

26.

【答案】C

【解析】2016年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用=(4000×9%×6/12-1000×0.6%×3)+1000×7%×3/12=179.5(万元)。

27.

【答案】B

【解析】重组日，N公司应付账款余额为117万元，抵债资产公允价值及增值税销项税额=30×1.17+45=80.1(万元)，应计入营业外收入的债务重组利得=117-80.1=36.9(万元)，处置固定资产净收益=30-24=6(万元)，N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额=36.9+6=42.9(万元)。

28.

【答案】C

【解析】因辞退员工应支付的补偿100万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金20万元属于重组的直接支出，因门店内设备将发生损失65万元属于设备发生了减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划对甲公司2016年度利润总额的影响金额=-100-20-65=-185(万元)。

29.

【答案】B

【解析】选项A，收到投资者以非现金资产投入的资本会影响实收资本(股本)的变化，也可能会引起资本公积的变化，但不会引起留存收益的变化;选项B，用盈余公积转增股本，盈余公积减少，股本增加，会引起留存收益的变化;选项C，投资者按规定将可转换公司债券转为股票会引起股本和资本公积的变化，不会引起留存收益的变化;选项D，为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份会引起库存股的变化，不会引起留存收益的变化。

30.

【答案】D

【解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本;已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。本题第一份合同金额400万元，2016年度发生的劳务成本为160万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为150万元，应该确认收入150元;第二份劳务合同不能得到补偿，不确认提供劳务收入。

31.

【答案】B

【解析】月末在产品的定额工时=(360+780-18×30)=600(小时)，则月末在产品的定额制造费用=600×4=2400(元)，本月完工产品的制造费用=1512+3198-2400=2310(元)。

32.

【答案】C

【解析】负债的计税基础=负债账面价值-以后可以税前列支的金额。因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

33.

【答案】A

【解析】会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础，选项A正确;会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性，选项B错误;会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项C错误;难以区分为会计政策变更和会计估计变更，应作为会计估计变更处理，选项D错误。

34.

【答案】C

【解析】甲公司能够自主决定是否派发优先股股息，当期末派发股息不会累积至下一年度。说明甲公司不承担强制付息义务，并且交付普通股数量固定，甲公司应将该优先股分类为一项权益工具。

35.

【答案】A

【解析】该事项对甲公司2016年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。

36.

【答案】D

【解析】该企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。

37.

【答案】A

【解析】会计政策变更需要进行追溯调整，因此影响所有者权益(股东权益)变动表“本年年初余额”项目。

38.

【答案】A

【解析】甲公司取得的与资产相关的政府补助，收到时应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态计提折旧时起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额=(-900/5+500/5)×1/2=-40(万元)。

39.

【答案】B

【解析】甲公司2016年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=5000+1000-(120+180)-200+200×30%=5560(万元)。

40.

【答案】D

【解析】2016年财务报告尚未报出，所以该事项属于资产负债表日后期间发生的政策变更，应作为资产负债表日后调整事项，调整2016年财务报表的当年发生数及年末数，选项D正确。