2018年税务师考试《财务与会计》考前提分试题及答案（2）_第4页

答案与解析

一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1.

【答案】C

【解析】选项C，盘亏的生产设备不能为企业带来经济利益，不能确认为企业的固定资产。

2.

【答案】C

【解析】2010年计提利息费用=10000×0.1420×5%=1420×5%=71(万元)，2011年计提利息费用=(1420+71)×5%=74.55(万元)。

3.

【答案】B

【解析】该固定资产的入账价值=3000+50+120+180=3350(万元)。

4.

【答案】D

【解析】甲公司换入厂房应确认的收益(即处置专利权应确认的利得)=500-(800-320-60)=80(万元)。

5.

【答案】C

【解析】安装完毕交付使用时，融资租入固定资产的成本=150+7+3=160(万元)。

6.

【答案】B

【解析】取得该设备的入账价值=500+20=520(万元)，2017年12月31日该设备的账面价值=520-(520-20)/10×2=420(万元)。改良后该设备的入账价值=420-420×130/520+320=635(万元)，2018年该设备应计提的折旧额=635×2/5×9/12=190.5(万元)。

7.

【答案】A

【解析】英明公司该项无形资产的入账价值=200×4.3295+20=865.90+20=885.90(万元)，未确认融资费用=1000-865.90=134.10(万元)。2017年未确认融资费用摊销额=865.90×5%=43.30(万元)，计入2017年财务费用;2017年无形资产摊销额=885.90/10=88.59(万元)，计入当期管理费用;该项无形资产的有关事项对2017年英明公司利润总额的影响金额=43.30+88.59=131.89(万元)。

8.

【答案】C

【解析】企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量;不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等;涉及内部转移价格的需要予以调整。

9.

【答案】C

【解析】该专利技术影响甲公司2018年的营业利润的金额=80-300/10=50(万元)。

10.

【答案】C

【解析】持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。

二、多项选择题(每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1.

【答案】ACE

【解析】企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费(不包含增值税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，但不包括员工培训费，选项B和D不正确。

2.

【答案】AD

【解析】最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额，选项B和C错误;承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值，选项E错误。

3.

【答案】BE

【解析】融资租入的固定资产能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。对符合固定资产确认条件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。故选项B和E正确。

4.

【答案】ACE

【解析】企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益，选项B错误;使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项D错误。

5.

【答案】ABCE

【解析】企业外购的土地使用权及建筑物，如果支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的规定进行处理，选项D不正确。

6.

【答案】BDE

【解析】对于使用寿命有限的无形资产，应当根据与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式在使用寿命内采用合理的方法进行摊销，并不一定是平均摊销，选项A不正确;对外出租的无形资产，其每期的摊销额应计入其他业务成本，选项C不正确。

7.

【答案】ADE

【解析】研究阶段的支出应当全部费用化，选项A正确，选项B错误;开发阶段的支出满足资本化条件的资本化，不满足资本化条件的费用化，选项C错误，选项D正确。

8.

【答案】BCD

【解析】2017年影响损益的金额即为费用化的研发支出，其期末转入管理费用的金额350万元(150+200);甲公司该无形资产的入账价值为资本化支出300万元，2018年年末的账面价值=300-300/10=270(万元)。

9.

【答案】DE

【解析】该商标将在不确定的期间内为企业带来现金流量，故应确认为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但至少应当每年进行减值测试。故选项D和E正确。

10.

【答案】ABDE

【解析】选项C，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

三、计算题(每题的备选项中，只有1个最符合题意。多选、错选、不选均不得分)

【答案】(1)B;(2)B;(3)C;(4)D

【解析】(1)长江公司换入设备的入账价值=480-20=460(万元)。

(2)长江公司换出专利权影响损益的金额=480-350=130(万元)。

(3)2016年12月31日减值前的账面价值=460-460×5/15=306.67(万元)，可收回金额为300万元，计提减值后的账面价值为300万元;2017年12月31日减值前的账面价值=300-300×4/10=180(万元)，可收回金额为200万元，不计提减值，所以2017年12月31日的账面价值为180万元。

(4)2018年3月31日的账面价值=180-180×3/10×3/12=166.5(万元)，出售该设备影响损益的金额=210-166.5=43.5(万元)。

四、综合分析题(在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选的相应分值，多选、错选、不选均不得分)

【答案】(1)B;(2)BD;(3)B;(4)A;(5)B;(6)A。

【解析】

(1)由于费用化支出部分年末转入管理费用，所以年末研发支出科目余额就是资本化支出部分，即300万元，所以资产负债表中“开发支出”项目的金额为300万元。

(2)无形资产入账价值=300+150=450(万元)，该项无形资产在2015年的摊销金额=(450/10)×(6/12)=22.5(万元)。

(3)该项无形资产在2016年的摊销金额=(450/10)=45(万元)，该项无形资产在2016年应计提的减值准备=(450-22.5-45)-150=232.5(万元)。

(4)该项无形资产在2017年的摊销金额=150×3/6=75 (万元)，该项无形资产在2017年出售前的账面价值=450-22.5-45-75-232.5=75(万元)，2017年出售无形资产产生的处置损益=70-75=5(万元)。所以该无形资产影响2017年损益的金额=-75-5=-80(万元)。

(5)无形资产应该按照5年期限进行摊销，所以2012年末无形资产账面价值=525-525/5=420(万元)。为维护该计算机软件程序又支出12万元的升级更新费用，计入当期管理费用。

(6)2017年12月31日减值测试前的账面价值=525-525÷5×2=315(万元)。2017年12月31日该计算机软件程序的可收回金额为320万元，高于账面价值315万元，不需要计提减值。