2018年税务师考试《财务与会计》重点模拟试题及答案（8）_第4页

三、计算题

1 、甲公司是乙公司的母公司。2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，增值税税率为17%。乙公司购入后作为固定资产用于企业管理，该固定资产折旧期为5年，无残值，乙公司采用直线法提取折旧(为简化处理，假定2012年按全年提取折旧)。乙公司另行支付了运杂费3万元。(假定不考虑所得税的影响因素)

<1> 、2012年和2013年因该固定资产的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额分别为(　)万元。

A、16，4

B、-16，-4

C、16，-4

D、-16，4

<2> 、2014年编制合并抵消分录时，应调减“未分配利润——年初”的金额为(　)万元。

A、20

B、16

C、12

D、8

<3> 、如果2016年末该设备不被清理，编制2016年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目(　)万元。

A、-20

B、-4

C、20

D、0

<4> 、如果该设备2014年末提前清理而且产生了清理收益，则因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而减少2014年合并净利润的金额为(　)万元。

A、20

B、12

C、8

D、4

2 、甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算，按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下：

(1)2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价7.5万元(不含税，下同)，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。

(2)2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。2012年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。

根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：

<1> 、2011年甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额为(　)万元。

A、450

B、420

C、270

D、180

<2> 、2011年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为(　)万元。

A、62.5

B、30

C、37.5

D、45

<3> 、2012年甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额为(　)万元。

A、-90

B、-15

C、-60

D、-30

<4> 、2012年末甲公司因上述内部交易而调整抵消递延所得税的金额为(　)万元。

A、37.5

B、33.75

C、3.75

D、7.35