2018年税务师考试《财务与会计》考点练习及答案16_第2页

　　参考答案

　　1[答案]：ABCD

　　[解析]：选项E应作为增值税进项税额转出处理。

　　[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]

　　2[答案]：ABE

　　[解析]：选项C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入;选项D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算。

　　[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]

　　3[答案]：AC

　　[解析]：选项A，委托加工的应税消费品直接用于对外销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本;选项B，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方;选项C，小规模纳税企业购入材料支付的增值税应计入原材料成本;选项D，一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣;选项E，为购货合同支付的印花税应计入管理费用。

　　[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]

　　4[答案]：BCD

　　[解析]：选项A，应在“未交增值税”专栏登记;选项E，“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税款。

　　[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]

　　5[答案]：ACE

　　[解析]：选项ACE，支付的加工费和负担的运杂费、保险费应计入委托加工物资实际成本;选项B，支付的增值税可作为进项税额抵扣;选项D，支付的用于连续生产应税消费品的消费税应计入“应交税费――应交消费税”科目的借方。

　　[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]

　　6[答案]：BCD

　　[解析]：选项A，消费税属于价内税，应该通过“营业税金及附加”科目来核算;选项E，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。

　　[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]

　　7[答案]：BCD

　　[解析]：一般纳税企业购进原材料支付的增值税不应计入设备成本，选项A不正确;收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C正确;小规模纳税人企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D正确;签订购销合同缴纳的印花税应计入“管理费用”科目，选项E不正确。

　　[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]

　　8[答案]：ABE

　　[解析]：城市维护建设税应该计入“营业税金及附加”科目;车辆购置税应该计入“固定资产”科目。

　　[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]

　　9[答案]：BCDE

　　[解析]：企业提供修理劳务取得的收入应交纳增值税。

　　[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]

　　10[答案]：ABCD

　　[解析]：“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。选项E，企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

　　[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]

　　11[答案]：ABCD

　　[解析]：职工薪酬包括

　　(1)职工工资、奖金、津贴和补贴

　　(2)职工福利费

　　(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

　　(4)住房公积金

　　(5)工会经费和职工教育经费

　　(6)非货币性福利

　　(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿

　　(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。

　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]

　　12[答案]：BC

　　[解析]：选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项D，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬;选项E，非货币性福利属于职工薪酬，非货币性职工薪酬应通过应付职工薪酬来核算。

　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]

　　13[答案]：ABCE

　　[解析]：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。选项D，辞退福利应全部计入管理费用。

　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]

　　14[答案]：ABCE

　　[解析]：职工薪酬中所指的“职工”包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等;但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。

　　15[答案]：ABCD

　　[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]

　　16[答案]：AE

　　[解析]：不采取收取手续费方式代销的商品，采用售价核算的，应该按照售价借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目。月末应分摊已销代销商品的进销差价并调整当期的主营业务成本。

　　[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]

　　17[答案]：ABCD

　　[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]

　　18[答案]：ABD

　　[解析]：选项C，应付融资租入固定资产的租赁费在“长期应付款”科目核算;选项E，企业应交的教育费附加在“应交税费”科目中核算。

　　[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]

　　19[答案]：BCD

　　[解析]：企业借入的各种短期借款应该计入“短期借款”科目的贷方，选项A不正确;计提的分期付息、到期一次还本的债券利息，应计入“应付利息”科目，所以选项E不正确。

　　20[答案]：AD

　　[解析]：选项B，“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值;选项E，资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”科目，不能计入“资本公积”科目。

　　[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]