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2018年税务师考试《财务与会计》基础习8

来源:考试网  [2018年2月7日]  【

2018年税务师考试《财务与会计》基础习8

  单项选择题

  1、为筹措研发新药品所需资金,2012年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的200箱A种药品,每箱销售价格为28万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。A种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱36万元的价格购回全部A种药品。甲公司2012年应确认的财务费用为( )万元。

  A.160

  B.320

  C.0

  D.170

  【正确答案】A

  【答案解析】甲公司2012年应确认的财务费用=200×(36-28)÷10=160(万元)。

  2、下列关于应付账款和应付票据的说法中,不正确的是( )。

  A.应付账款一般按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账

  B.存在现金折扣的情况下,应付账款应该按发票上记载的应付金额的总额入账

  C.将来实际获得的现金折扣,直接冲减当期财务费用

  D.对于带息商业承兑应付票据,到期无力支付票款时,将应付票据的票面金额转入“短期借款”中

  【正确答案】D

  【答案解析】选项D,对于带息商业承兑应付票据到期无力支付时,应将应付票据的账面余额转入“应付账款”科目(如为银行承兑汇票,则转入“短期借款”科目)。

  3、2013年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2013年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,赔偿150万元的可能性为70%,赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2013年12月31日,对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为( )万元 。

  A.135

  B.120

  C.100

  D.150

  【正确答案】D

  【答案解析】或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定预计负债的金额,本题中最可能发生的赔偿支出为150万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算,不能冲减预计负债的账面价值。

  4、2012年11月,A公司销售一批商品给B公司,含税价为15万元。由于B公司发生财务困难,无法偿付该应付账款。2013年6月1日,A公司与B公司进行债务重组,A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务,该股票每股面值为1元,每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。

  A.A公司应确认债务重组损失10万元,B公司应确认债务重组利得12万元

  B.A公司应确认债务重组损失1万元,B公司应确认债务重组利得12万元

  C.A公司应确认债务重组损失1万元,B公司应确认债务重组利得3万元

  D.A公司应确认债务重组损失3万元,B公司应确认债务重组利得3万元

  【正确答案】C

  【答案解析】A公司的会计分录为:

  借:长期股权投资等         12

  坏账准备            2

  营业外支出——债务重组损失   1

  贷:应收账款              15

  B公司的会计分录为:

  借:应付账款            15

  贷:股本                3

  资本公积——股本溢价      (4×3-3)9

  营业外收入——债务重组利得     3

  5、甲公司为建造一栋办公楼于2013年1月1日专门从银行借入4 000万元款项,借款期限为3年,年利率为6%。2013年2月1日,甲公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼,并于当日预付工程款1 500万元,办公楼实体建造活动于当日开始。有关建造支出均以上述借入款项支付。该工程因发生施工安全事故于2013年3月1日中断施工,5月1日恢复正常施工;该项工程的预计工期为1年零6个月。甲公司将闲置资金收益用于短期投资,其中2月份取得收益3万,3月和4月共取得收益6万元,5月至12月取得收益10万元。该项建造工程在2013年度的利息资本化金额为( )万元。

  A.160

  B.201

  C.52.5

  D.220

  【正确答案】B

  【答案解析】由于本题中非正常中断只有2个月,不符合暂停资本化条件,所以本题中资本化期间是2013年2月1日至12月末。因此该项建造工程在2013年度的资本化金额=4 000×6%×11/12-(3+6+10)=201(万元)。

  6、A股份有限公司截至2012年12月31日共发行股票3 000万股,股票面值为1元,资本公积(股本溢价)700万元,盈余公积600万元。经股东大会批准,A公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定A公司按照5元/股回购股票,不考虑其他因素,则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为( )万元。

  A.300

  B.500

  C.600

  D.800

  【正确答案】B

  【答案解析】库存股的成本=300×5=1 500(万元)

  回购公司股票时,账务处理为:

  借:库存股    15 000 000

  贷:银行存款      15 000 000

  注销公司股票时,账务处理为:

  借:股本         3 000 000

  资本公积——股本溢价 7 000 000

  盈余公积       5 000 000

  贷:库存股          15 000 000

  7、下列各项,能够引起所有者权益总额变化的是( )。

  A.以资本公积转增资本

  B.增发新股

  C.向股东支付已宣告分派的现金股利

  D.以盈余公积弥补亏损

  【正确答案】B

  【答案解析】企业增发新股账务处理为:

  借:银行存款

  贷:股本

  资本公积——股本溢价

  所以,能够引起所有者权益总额变化。

  8、A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2013年6月1日,A公司委托B公司销售300件商品,协议价为每件80元,该商品的成本为60元。代销协议约定,B公司企业在取得代销商品后,无论是否能够卖出.是否获利,均与A公司无关,商品已经发出,货款已经收到,则A公司在2013年6月1日应确认的收入为( )元。

  A.0

  B.24 000

  C.15 000

  D.28 080

  【正确答案】B

  【答案解析】因为题目条件指出受托方在取得代销商品后,无论是否能够卖出.是否获利,均与委托方无关,因此该委托代销事项与直接销售商品无异,应按协议价确认收入。分录为:

  借:银行存款    28 080

  贷:主营业务收入    24 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 4 080

  借:主营业务成本      18000

  贷:库存商品        18000

  9、下列关于在产品数量核算的表述中,不正确的是( )。

  A.在产品数量的核算,应同时具备账面资料和实际盘点资料

  B.在产品清查结果的账务处理,应当在月末计算产品成本之后进行

  C.在产品盘盈应冲减管理费用

  D.在产品非正常损失的部分应转入营业外支出

  【正确答案】B

  【答案解析】在产品清查结果的账务处理,应当在月末计算产品成本之前进行。

  10、2012年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产,2012年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元,该资产的计税基础为( )万元。

  A.0

  B.30

  C.130

  D.100

  【正确答案】D

  【答案解析】2012年末会计处理为:

  借:交易性金融资产--公允价值变动 30

  贷:公允价值变动损益         30

  此时交易性金融资产的账面价值为130万元,不过税法上认可的只是初始购入的成本,所以该项交易性金融资产的计税基础为100万元。

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责编:jiaojiao95

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