2018年税务师考试《财务与会计》基础习题2

2018年税务师考试《财务与会计》基础习题2

　　1.下面对税务代理的法律责任表述正确的有(　　)　。

　　A.如因委托方违反代理协议的规定,致使注册税务师不能完全履行代理协议,由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担,其中,委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

　　B.某注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动二次以上的,应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年

　　C.注册税务师触犯刑律,构成犯罪的,由司法机关依法惩处

　　D.税务代理人与被代理人互相勾结,偷税抗税,双方共同承担法律责任

　　A、C、D

　　2.注册税务师有下列情况之一的,由注册税务师管理机构注销其注册税务师资格(　　)　。

　　A.死亡或失踪者

　　B.同时在两个税务代理机构执业者

　　C.注册登记时弄虚作假,骗取资格证书者

　　D.连续两年未验证者

　　E.不按时缴纳会费者

　　A、B、C

　　3.在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依照法调政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属

　　于税款征收措施的有(　　)　。

　　A.阻止出境

　　B.责令提供纳税担保

　　C.委托代征

　　D.采取税收保全措施

　　E.由主管税务机关核定应纳税额

　　A、B、D、E

　　4.注册税务师。企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时,应当注意(　　)　。

　　A.《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的原因和要求。

　　B.按领取营业执照之日起 60日内申报登记,时间不能滞后

　　C.提供工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书

　　D.提供居民身份证、开户银行账号证明、国家技术监督局发放的统一编码证书

　　A、C、D

　　5.下面有关印花税申报的判断,正确的有(　　)　。

　　A.税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税

　　B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除,但应审查有无合法的凭证

　　C.企业缴纳印花税时,会计处理为借记“应交税金”科目,贷记“银行存款”科目

　　D.税法规定,企业一次缴纳印花税额若超过100元,可用税收缴款书缴纳税款

　　A、B

　　6.对资源税代理纳税审查下列表述正确的有(　　)　。

　　A.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业

　　B.纳税人开采或者生产应税产品销售的,应当以销售数量为课税数量

　　C.纳税人自产自用应税产品的,有原.始凭证可确定自产自用数量的,仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量

　　D.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品,应按本单位的适用资源税的单位税额,依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税

　　E.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收

　　B、E

　　7.下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有(　　)　。

　　A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

　　B.经省级政府指定单位测定土地面积的,以实际测定的土地面积为准

　　C.未经省级政府指定单位测定的,以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

　　D.尚未核发土地使用证书的,以税务机关确定的土地面积为准

　　E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数

　　A、B、C

　　8.税务行政复议机关应自收到复议申请书之日内,对复议申请作出审查,并作出(　　)　的决定。

　　A.不予受理

　　B.暂不受理

　　C.决定受理

　　D.要求申请人限期补正

　　E.要求被申请人限期纠正

　　A、C、D

　　9.税务机关作出的下列征税行为中,应选用必经复议程序申请复议的有(　　)　。

　　A.征收税款行为

　　B.罚款行为

　　C.审批减免税行为

　　D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得

　　A、C

　　10.税务代理的执业风险取决于下列因素(　　)　。

　　A.执业人员的职业道德水平的高低

　　B.执业人员纳税意识的强弱

　　C.企业核算制度是否健全

　　D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

　　E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系

　　A、C、D、E

　　简答题

　　1.简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。

　　答：(l)要求用票单位根据业务特点和经营需要,设计发票式样,预计使用数量。。(1分)

　　(2)代理填写《企业自制发票申请审批表》,写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量.连同发票式样一同提交主管税务机关审批。(l分)

　　(3)取得税务机关核准的《发票印制通知书》后,到指定的印刷厂印制。(l分)

　　(4)发票印制完毕注册税务师应指导用票单位建立发票领用存的管理制度,按季度向主管税务机关报送《发票领用存情况季报表》。(1分)

　　2.简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点

　　答：(1)审查取得土地使用权所支付的金额。(0.5分)注册税务师审查“无形资产”或“开发成本”法户,应与土地转让合同和有关会计凭证等相。核。,审查开发成本的分配与结转是否正确。(0.5分)

　　(2)审查房地产开发成本。(0.5分)审查“开发成本”明细账,并与有关会计凭证相核对,看企业成本核算是否真实、准确。审查“开发间接费用”明细账,并与有关会计凭证相核对。审查“开发产品”、“分期收款开发产品”、“经营成本”各有关明细账。(0.5分)

　　(3)审查房地产开发费用。(0.5分)审查企业借款情况,看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。(0.5分)

　　(4)审查与转让房地产有关的税金。(0.5分)审查时,应注意与土地增值税纳税申报表相核对,看其申报抵扣的税金是否正确。(0.5分)

　　(5)审查财政部规定的其他扣除项目。(0.5分)应在核实纳税人取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本,按规定的扣除比例重新计算核实,看企业申报扣除的金额有无差错。(0.5)

　　3.某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998年8月,该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：(1)外方总经理于1997年9月28日来公司任职,至1998年3月31日已连续在中国境内居住183天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是1998年4月。(2)外方总经理于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付4600元,境外总公司支付折合人民币32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其1998年4月～7月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。

　　结合本案例分析(l)税务代理人应如何解决这一问题?(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险?

　　答：(l)以注册税务师的名义向外方总经理提交一份个人所得税备忘书,说明按我国个人所得税税法规定上述问题应如何计算纳税。(1分)

　　①担任企业总经理等高级职务的外籍个人,连续在中国境内居住90天或183天(签有税收协定国家的居民)应从入境之日起计算纳税。(0-5分)

　　②外方总经理于中国境内的所得应将境内境外支付的合并申报纳税。(0.5分)

　　③外方总经理的个人所得税由个人负担,其已在日本国缴纳的税款,在中国计税时不予扣除,其计税依据应按含税所得计算。(0.5分)

　　(2)①提供一份关于外方总经理应补缴个人所得税的计算明细表。(0.5分)指出外方总经理个人如不尽早补交税款可能产生的纳税风险及所要承担的法律责任。(l分)

　　②要求该独资企业每月将外方总经理在境外总公司领取的工薪收入详细提供,如工薪计算明细原始单据。(0.5分)

　　③指导和协助外方总经理填写个人所得税纳税申报表,办理补税手续,并尽可能降低风险。(0.5分)

　　④在办理补缴税款之后,指导该企业办税人员作好会计处理。

　　借：其他应收款补交个人所得税

　　贷：应交税金—一应交个人所得税(0. 5分)

　　借：应交税金—

　　—应交个人所得税

　　贷：银行存款或现金