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税务师《财务与会计》章节练习题3

来源:考试网  [2017年5月3日]  【

  一、单项选择题

  1、甲公司系上市公司,该公司将2007年12月建造完工的建筑物对外出租,按照成本模式计量的投资性房地产核算。该建筑物的原价为3000万元,预计净残值为0,采用直线法按照10年计提折旧。2008年末公允价值为3200万元,2009年末公允价值为3300万元。2010年1月1日,甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。按照税法规定,该建筑物作为固定资产处理,净残值为0,采用直线法按照20年计提折旧。该公司按净利润的10%提取盈余公积,所得税税率为25%,会计政策变更的累积影响数为( )万元。

  A、675

  B、225

  C、450

  D、150

  2、A公司所得税税率25%,采用资产负债表债务法核算。2007年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本法计价。A公司从2008年1月1日起,执行新准则,并按照新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,2007年末该股票公允价值为800万元,该会计政策变更对A公司2008年的期初留存收益的影响为( )万元。

  A、-300

  B、-50

  C、-150

  D、-200

  3、采用追溯调整法核算会计政策变更时,不可能调整的项目是( )。

  A、盈余公积

  B、未分配利润

  C、应付股利

  D、递延所得税资产

  4、佳美公司是生产女性饰品的企业,2011年由于质量控制的改进,佳美公司开始对其生产的产品的退货率由原来的销售收入的9%改为7%,2011年的销售收入为200万元,假定不考虑其他因素,则2011年佳美公司因这项估计的变更对营业利润的影响额是( )万元。

  A、18

  B、14

  C、4

  D、0

  5、企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为( )处理。

  A、会计政策变更

  B、会计估计变更

  C、重大会计差错

  D、根据情况确定

  6、某项固定资产原估计使用12年,采用平均年限法计提折旧。因环境变化,重新估计的折旧年限为6年,折旧方法调为年数总和法,对此事项应作为( )。

  A、会计估计变更采用未来适用法

  B、重大会计差错采用追溯调整法

  C、会计估计变更采用追溯调整法

  D、会计政策变更采用追溯调整法

  7、乙公司于2006年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元,应采用双倍余额递减法按5年计提折旧,但是企业采用年数总和法按5年计提折旧,预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,2008年初采用追溯重述法时计算的累积影响数为( )万元。

  A、40

  B、-80

  C、53.2

  D、-40

  8、甲公司20×9年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现20×7年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产20×7年应计提折旧10万元,20×8年应计提折旧40万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素。甲公司20×9年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额为( )万元。

  A、36

  B、40

  C、45

  D、50

  9、某上市公司20×7年度财务报告于20×8年2月10日编制完成,注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是4月10日,经董事会批准对外公布的日期是4月20日,股东大会召开日期是4月25日。则该公司资产负债表日后期间为( )。

  A、20×8年1月1日至20×8年4月10日

  B、20×8年1月1日至20×8年4月20日

  C、20×8年2月10日至20×8年4月20日

  D、20×8年1月1日至20×8年4月25日

  10、下列不属于资产负债表日后非调整事项的是( )。

  A、董事会提出现金股利分配方案

  B、发生企业合并或处置子公司

  C、自然灾害导致资产损失

  D、日后期间发生的报告年度以前年度售出的商品退回

  11、甲公司于2012年12月发现,2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元,所得税申报表中未扣除该项折旧费用,甲公司适用的企业所得税税率为33%,公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为( )万元。

  A、301.5

  B、335

  C、168.5

  D、205.5

  12、某企业于2005年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1800万元,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为零。该企业从2007年1月开始执行新企业会计准则,改用双倍余额递减法计提折旧,同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定,采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25%,该会计政策变更的累积影响数为( )万元。

  A、90

  B、-90

  C、-270

  D、118.8

  13、甲公司于20×4年12月21日购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84000元,估计使用年限为8年,预计净残值为4000元,按直线法计提折旧。20×8年初由于新技术发展,将原估计使用年限改为5年,净残值改为2000元,所得税税率为25%,则该估计变更对20×8年净利润的影响金额是( )元。

  A、-16000

  B、-12000

  C、16000

  D、12000

  14、某上市公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。

  A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元

  B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

  C、公司董事会提出20×8年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

  D、公司支付20×8年度财务会计报告审计费40万元

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责编:jiaojiao95

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