税务师考试财务与会计重要考点：现金的管理

现金的管理
　　（一）现金管理的目标
　　1.企业持有现金的动机
　　（1）交易性动机。为了满足日常生产经营的需要。
　　（2）预防性动机。为了应付企业发生意外可能对现金的需要。
　　（3）投机性动机。为了抓住各种瞬息即逝的市场机会，获取较大的利益。
　　2.现金管理的目标
　　（1）在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量；
　　（2）加快现金的周转速度。
　　（二）现金管理的方法
　　1.制度管理
　　2.预算管理
　　3.收支管理。收支管理包括两个方面：一是加速收款；二是控制现金支出，在不影响企业信誉的情况下，尽可能推迟款项的支付，利用银行存款的浮游量。
　　（三）最佳现金余额的确定
　　考虑两种成本：
　　1.持有成本
　　由于持有现金失去其他投资机会而发生损失，与现金持有量成正比。
　　持有成本＝Q/2×R
　　其中：Q——现金持有量
　　　　　R——有价证券的报酬率
　　2.转换成本
　　将有价证券转换成现金发生的手续费等开支，与转换次数成正比，与现金的持有量成反比。
　　转换成本＝T/Q×F
　　式中：T——全年现金需求总量
　　　　　F——一次的转换成本
　　3.持有现金总成本
　　C（持有现金总成本）＝持有成本＋转换成本＝Ｑ/2×R＋Ｔ/Ｑ×F
　　根据数学求极值问题的方法，可知最佳现金持有量为：