2020年税务师《涉税服务实务》备考试题：第一章_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，委托人遇到特殊情况需要终止代理行为，应该通知事务所，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人交纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 将自产的货物用于对外捐赠，应该视同销售，该企业应确认的销项税=100×(1+10%)×16%=17.6(万元)，该企业少缴纳1.6万元增值税，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款，所以选项C正确。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转嫁征纳关系，所以选项BD不正确;若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求，所以选项C不正确。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在涉税服务关系中，涉税服务行为发生的主体资格是特定的，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动，体现了税务师行业执业内容的确定性特点。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，税务师可以代委托方办理注销税务登记;选项B，税务师不能代理领购增值税专用发票;选项D，税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税务师事务使用税务师事务所名称未办理行政登记且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，不是小规模纳税人;选项C，税务师在执业期间不得买卖委托人的股票、债券;选项D，税务师不得以个人名义承接业务或者收费。

　　2、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C不是涉税服务关系变更的原因，属于税务师事务所可单方终止代理行为的情形。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项BE并不是可以单方终止代理行为的情况。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款，并向社会公告。选项E，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项C和选项E不正确。

　　5、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E属于非鉴证服务。

　　7、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 在代理过程中，代理人应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。注意这里是要体现被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。

　　8、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，以追求税务师事务所的经济利益最大化为最高目标不属于税务师职业道德的基本要求。税务师与税务师事务所可以追求经济利益，但必须以遵守法律法规为前提。

　　9、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E，税务师事务所未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务(暂停时间不超过6个月);情节较重的，由税务机关纳人涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 依法涉税服务原则：首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务人员;其次，税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合国家法律、法规规定的原则，依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象授权的范围内开展活动。

　　12、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项代理，属于民事代理中委托代理的一种。

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 D选项，省税务机关自受理材料之日起15个工作日办理变更行政登记;选项E，税务师所注销工商登记前，应当办理终止行政登记。