2017年税务师《涉税服务相关法律》：涉税犯罪法律制度

单项选择题

1、下列关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法中正确的是( )。

A、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序

B、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是一般主体

C、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪

D、税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当数罪并罚

【正确答案】C

【答案解析】本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是简单客体，即税务机关的税收征管秩序。所以选项A错误。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是特殊主体，本罪的主体是税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。所以选项B错误。税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚。所以选项D错误。

2、根据《刑法》的规定，下列关于涉税犯罪的犯罪构成说法正确是( )。

A、逃税罪的犯罪主体只能是纳税人和扣缴义务人

B、骗取出口退税罪的犯罪主体是特殊主体

C、逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人和扣缴义务人

D、行为人为了躲避追缴欠税，而到异地他乡藏匿起来的行为构成逃避追缴欠税罪

【正确答案】A

【答案解析】本题考核涉税犯罪的犯罪构成。骗取出口退税罪的主体是一般主体。既可以是纳税人，也可以是非纳税人;既可以是个人，也可以是单位。逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人，而不包括扣缴义务人。行为人为了躲避追缴欠税，而到异地他乡藏匿起来的行为，属于将自身藏匿起来，不属于为了不缴纳欠税而将财产藏匿起来的行为，不构成逃避追缴欠税罪。

3、纳税人A公司采取设立虚假的账簿、记账凭证的方式进行虚假纳税申报，后经群众举报，税务机关依法对该企业进行了调查。在调查中，税务机关发现下列( )，税务机关应当将该企业的案件移交司法机关处理。

A、A公司逃避缴纳税款1万元并且占应纳税额5%

B、A公司逃避缴纳税款5万元并且占应纳税额10%，但是税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且根据税务机关的处罚决定，缴纳了相应的罚款

C、A公司逃避缴纳税款5万元，占应纳税额15%，在税务机关下达追缴通知后，未补缴应纳税款

D、A公司逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额15%，虽然已经补缴了应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，但该公司在五年前曾因逃避缴纳税款被税务机关给予过两次行政处罚

【正确答案】C

【答案解析】本题考核逃税罪的构成要件。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以的构成逃税罪。纳税人有逃避缴纳税款行为经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的除外。

4、根据我国《刑法》，构成抗税罪的( )。

A、主体必须是纳税人或扣缴义务人

B、抗税数额必须达到1万元

C、抗税数额必须达到数额较大的法定要求

D、必须达到情节严重的法定要求

【正确答案】A

【答案解析】本题考核抗税罪。抗税罪的构成要件是：(1)主体是特殊主体，即必须是纳税人或者扣缴义务人。本罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。(2)主观方面表现为故意，即明知应当纳税而故意采用暴力、威胁手段抗拒缴纳税款，目的是将应缴税款非法占为己有。(3)客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。(4)客体是复杂客体，即不仅侵犯了国家的税收征管制度，妨害了税务机关依法征税活动，而且也侵犯了依法执行征税工作的税务人员的人身权利。抗税罪的构成，没有数额和情节严重的要求，这也是抗税罪比较特别的地方。

5、某外贸公司在缴纳了100万元的税款以后，采取虚报出口的手段，骗取税务机关退税180万元，后被查获，对该公司( )。

A、以逃税罪处理

B、以骗取出口退税罪处理

C、其中的100万元按照逃税罪处理，余下的80万元按骗取出口退税罪处理

D、其中的100万元按照骗取出口退税罪处理，余下的80万元按逃税罪处理

【正确答案】C

【答案解析】本题考核骗取出口退税罪和逃税罪的认定。纳税人缴纳税款以后，按照法定的欺骗方法，骗取所缴税款的，按照逃税罪来定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。所以，选项C是符合法律规定的选项。

6、李某违反国家发票管理法规，非法出售用于骗取出口退税的废旧物资收购发票，达到法定的数额，( )。

A、构成非法出售用于骗取出口退税的发票罪

B、构成出售非法制造用于骗取出口退税的增值税专用发票罪

C、构成非法制造用于骗取出口退税罪

D、不构成犯罪

【正确答案】A

【答案解析】本题考核非法出售用于骗取出口退税的发票罪。根据刑法规定，非法制造、出售非法制造、非法出售用于骗取出口退税发票，构成犯罪。非法出售用于骗取出口退税的发票罪是指违反国家发票管理法规，非法出售用于骗取出口退税的非增值税专用发票的行为。这个罪名中出售的发票是真发票。出售非法制造用于骗取出口退税的发票罪和非法制造用于骗取出口退税的发票罪中的犯罪行为指的是制假发票和卖假发票，该发票用于骗取出口退税。这类发票包括海关代征的增值税专用发票缴款书、运输发票、废旧物资收购发票和农产品收购发票。提示：购买可以用于骗取出口退税的其他普通发票不构成犯罪。

7、下列关于危害税收征管罪的说法中，不正确的是( )。

A、本类犯罪在主观方面只能是故意

B、本类犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度

C、本类犯罪的客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、发售发票，情节严重的行为

D、本类犯罪的犯罪主体都是一般主体

【正确答案】D

【答案解析】本题考核危害税收征管罪的犯罪构成。危害税收征管罪的主体是一般主体或特殊主体。

8、海关、外汇管理等国家机关工作人员违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为，构成( )。

A、徇私舞弊不移交刑事案件罪

B、徇私舞弊不征、少征税款罪

C、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

D、违法提供出口退税凭证罪

【正确答案】D

【答案解析】本题考核违法提供出口退税凭证罪。徇私舞弊不移交刑事案件罪，是指行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的行为。徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，是指税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。