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2017年税务师《涉税服务实务》备考知识(6)

来源:考试网  [2017年8月7日]  【

  税率与征收率的审核

行业

税率

销售或进口货物

提供加工修理修配劳务

17%

全部(除13%以外)

13%

税法列举(五大类)

有形动产租赁

17%

交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权

11%

金融服务、增值电信服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、销售无形资产(土地使用权除外)

6%

小规模纳税人

3%(征收率)

  【提示】目前实际执行的征收率分别为2%,3%,5%,分别为:

  1.小规模纳税人不划分行业和类别:征税率3%(一般情况下);

  2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收率;销售自己使用过的其他物品3%;

  3.一般纳税人采用简易办法征收率为3%;

  4.一般纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产,减按2%征收率;

  5.自2016年5月1日起,一般纳税人销售、出租其2016年4月30日前取得的不动产,房企(一般纳税人)销售的老项目,可以选择适用简易计税方法,依5%征收率计算应纳税额。

  13%低税率的列举货物(生活必需品、文化用品、农业生产资料):

  1.粮食、食用植物油(包括橄榄油)、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%);

  2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

  3.图书、报纸、杂志;

  4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

  5.(初级)农产品;

  6.音像制品;

  7.电子出版物;

  8.二甲醚;

  9.频振式杀虫灯等。

  【例题•单选题】甲公司为一般纳税人,于2016年8月将一辆于2014年2月购入的小汽车(取得机动车销售统一发票)以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是( )。

  A.按2%简易办法计算应纳增值税

  B.按3%简易办法计算应纳增值税

  C.按3%征收率减按2%计算征收增值税

  D.按17%的税率计算应纳增值税

  【答案】D

  【提示】适用税率或征收率审核

  1.增值税税率或征收率运用是否正确,是否扩大了低税率或征收率货物、不动产、无形资产和销售服务的适用范围。

  2.增值税税率或征收率已发生变动的销售货物、不动产、无形资产和销售服务,是否按税率或征收率变动的规定执行日期计算缴纳增值税。

  3.兼营不同税率或征收率的销售货物、不动产、无形资产和销售服务,未分别核算销售额的,是否从高适用增值税税率或征收率计算缴纳增值税。

责编:jiaojiao95

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