2017年税务师《涉税服务实务》高频考点（一）

　　企业所得税基本内容审核

　　(一)纳税人的审核

　　1.根据《企业所得税法》规定，在人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

　　【提示】企业所得税属于法人所得税。

　　2.企业分为居民企业和非居民企业

　　划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者符合其一的为居民企业。居民企业就来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税。

　　(二)所得来源地的审核

　　【例题1·多选题】下列有关所得来源地的确定原则的表述中，正确的有( )。

　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

　　C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

　　E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地;选项D：股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地;选项E：不动产转让所得按照不动产的所在地确定所得来源地。

　　【例题2·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。

　　A.销售货物所得

　　B.权益性投资资产转让所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　【答案】D

　　【解析】选项A：按照销售活动的交易发生地确定所得来源地;选项B：按照被投资企业所在地确定所得来源地;选项C：按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定所得来源地。

　　(三)税率的审核

　　(四)征税对象的审核

　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。