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2018年注册会计师考试《税法》备考:消费税出口退税的计算

中华考试网   [ 2018年6月5日 ]  【

  消费税出口退税的计算


增值税出口退税 消费税出口退税
退税比率 退税率、征税率、征收率 征税率

生产企业自营

或委托出口

采用免抵退税政策
运用免抵退税的公式和规定退税
免税但不退税政策
不计算退税

外贸企业

收购货物出口

采用免退税政策
用退税计税依据和规定的退税率计算退税
免税并退上一环节已征消费税
用退税计税依据和规定征税率计算退税
消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率

  【提示1】

  1.出口货物的消费税应退税额的计税依据,按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。

  属于从价定率计征消费税的,为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额;属于从量定额计征消费税的,为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量;属于复合计征消费税的,按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。

  2.消费税退税的计算

  消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率

  【提示2】纳税人直接出口的应税消费品办理免税后,发生退关或国外退货,复进口时已予以免税的,可暂不办理补税,待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税。

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