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注册会计师考试税法考点:税率与征收率

中华考试网   [ 2018年1月6日 ]  【

  税率与征收率

  知识点:增值税的税率 :每年计算性题目有考点,需记忆

  一、税率共4档:17%、13%、11%、6%

13%

销售或进口税法列举的五类货物

11%

提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务

6%

提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)、增值电信服务

  (一)适用13%低税率的列举货物是:

  1.粮食、食用植物油(环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、麦芽、复合胶、人发、香茅油、肉桂油、桉油17%)、鲜奶(调制乳为17%);

  2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

  3.图书、报纸、杂志; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

  5.农产品;音像制品;电子出版物;二甲醚;频振式杀虫灯;农用挖掘机;动物骨粒等。

  (二)零税率:航天运输服务、国际运输服务单头在外、境外设计服务、广播影视节目相关内容、人工牛胚胎

  知识点:增值税的征收率 :每年计算性题目有考点,需记忆

  一、小规模纳税人适用:3%、2%

使用过的固定资产

2%

增值税=售价÷(1+3%)×2%

其他物品

3%

增值税=售价÷(1+3%)×3%

  二、一般纳税人适用:采用简易办法征收增值税

2008-12-31前购进或者自制的固定资产

按简易办法:按2%征收增值税

增值税=售价÷(1.03)×2%

2009-1-1-以后购进或者自制的固定资产

按正常征收增值税

增值税=售价÷(1.17)×17%

  4.一般纳税人销售自产的列举货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

  列举货物,如县以下水力发电、自己挖的建材、自来水、生物制品、混凝土、建筑用砂土石料、典当物品、血站采的人体血液等。36个月内不得改变

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