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2017年注册会计师考试《税法》知识点(七)

来源:考试网  [2017年2月9日]  【

  消费税税目

  消费税征税范围可以概括为:生产、委托加工和进口应税消费品。

  从消费税的征收目的出发,目前应税消费品被定为14类货物,即消费税有14个税目。

  1.烟:包括卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝三个子目。

  卷烟回购问题:

  不符合下述条件的回购卷烟,则征收消费税:

  ①联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。

  ②回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟,其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算,以备税务机关检查;如不分开核算,则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。

  2.酒及酒精:酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。

  (1)啤酒的分类:甲类啤酒、乙类啤酒。

  (2)配制酒(露酒):饮料酒。

  (3)其他配制酒,按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税。

  另外:饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。

  3.化妆品。包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

  不包括:舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

  4.贵重首饰及珠宝玉石:包括以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物,以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

  5.鞭炮、焰火:

  不包括:体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

  6.成品油:成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

  7.汽车轮胎:包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。

  不包括:

  (1)子午线轮胎免征消费税,翻新轮胎停止征收消费税。

  (2)农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围,不征收消费税。

  8.小汽车:小轿车、中轻型商用客车

  不包括:(1)电动汽车不属于本税目征收范围;(2)车身长度大于7米(含)、座位10~23座(含);(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

  9.摩托车:包括2轮和3轮。最大设计车速不超过50Km/h,发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

  10.高尔夫球及球具:包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

  11.高档手表:高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。

  12.游艇:长度大于8米小于90米。

  13.木制一次性筷子。

  14.实木地板:以木材为原料。

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