2018年注会《审计》考点分析（3）

2018年注会《审计》考点分析（3）

　　审计风险

　　(一)基本理论

　　审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

　　审计风险=重大错报风险×检查风险或重大错报风险×检查风险=审计风险

　　审计风险模型中的重大错报风险，指的是评估的认定层次的重大错报风险

　　(二)审计风险模型中各要素之间的关系

　　重大错报风险和检查风险的香火关系可以从定性和定量两个方面加以考查;

　　1、从定量的角度看，检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下：

　　审计风险=重大错报风险×检查风险或重大错报风险×检查风险=审计风险

　　【提示】审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，这一风险水平在制定审计计划时就应确定。

　　审计风险模型的变化：检查风险=审计风险/重大错报风险或(可接受的)检查风险=(可接受的)审计风险/(评估的认定层次的)重大错报风险

　　2、从定性的角度看，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险越低，反之亦然。换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。

　　(三)审计风险与审计证据的关系

　　1、(可接受的水平)审计风险与审计证据之间成正向变动关系

　　2、评估的重大错报风险与审计证据数量之间成正向变动关系

　　3、在既定的审计风险水平下，检查风险与评估的重大错报风险成反向变动关系

　　4、(可接受的水平)检查风险与审计证据数量之间成反向变动关系

　　(四)审计的固有限制

　　由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的。

　　审计风险不可能将至零，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致重大错报风险取得绝对保证。

　　审计的股友闲置源于

　　(1)财务报告的性质

　　(2)审计程序的性质

　　(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

　　【记忆口诀】审计的股友限制是审计的先天缺陷，是审计风险不能降至零的重要导火索。