2017注册会计师审计复习知识（六）

　　【知识点】被审计单位的性质

　　(一)所有权结构

　　1.要求

　　对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系，并了解被审计单位的决策过程(授权控制)。

　　2.内容

　　(1)了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息;

　　(2)考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当记录和充分披露。

　　(二)治理结构

　　1.要求

　　良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。

　　2.内容

　　(1)董事会的构成情况、董事会内部是否有独立董事;

　　(2)治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等。

　　(三)组织结构

　　1.要求

　　注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，识别复杂组织结构可能导致的重大错报风险。

　　2.内容

　　通过了解组织结构，识别包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等方面可能导致的重大错报风险。

　　(四)经营活动

　　如某工业企业，开展了房地产业务，应注意企业是否有胜任的人员，业务开展的具体情况如何。

　　(五)投资活动

　　如企业在被审期间并购了一家新公司，注册会计师应关注公司在境内还是境外;公司采用的会计准则;公司所处的行业等。

　　(六)筹资活动

　　被审计单位是否存在违反借款条款的情况;如果违反了后果如何;对企业持续经营是否产生影响;企业是否存在为了达到某项条款而虚构财务报表等。

　　(七)财务报告

　　1.要求

　　注册会计师应当了解财务报告的风险因素。

　　2.内容

　　(1)会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动(如银行业的贷款和投资、医药行业的研究与开发活动);

　　(2)收入确认惯例;

　　(3)公允价值会计核算;

　　(4)外币资产、负债与交易;

　　(5)异常或复杂交易(包括有争议的或新兴领域的交易)的会计处理(如对股份支付的会计处理)。