第二十章 所得税
考点核心提示
考点一：计税基础与暂时性差异★★
☆考点核心提示
1.资产的计税基础
计算公式如下：
资产的计税基础=未来可税前扣除的金额=资产成本-以前期间已税前扣除的金额
常见的包括：固定资产、无形资产、以公允价值计量的金融资产、投资性房地产、计提资产减值准备的各项资产等。
2.负债的计税基础
计算公式如下：
负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间可税前扣除的金额
常见的包括：预计负债、预收账款、递延收益等。
3.暂时性差异
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项目 |
内容 |
含义 |
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应纳税暂时性差异 |
资产的账面价值大于其计税基础 |
意味着企业将于未来期间增加应纳税所得额和应交所得税，确认递延所所得税负债 |
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负债的账面价值小于其计税基础 | ||
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可抵扣暂时性差异 |
资产的账面价值小于其计税基础 |
意味着企业将于未来期间减少应纳税所得额和应交所得税，确认递延所得税资产 |
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负债的账面价值大于其计税基础 |
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