2021年注册会计师考试《税法》强化练习及答案12

　　【例题-多选题】下列税种属于中央政府和地方政府共享收入的有(　　)。

　　A.企业所得税

　　B.增值税

　　C.烟叶税

　　D.城镇土地使用税

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项 AB，属于中央政府和地方政府共享收入;选项 CD，属于地方政府固定收入。

　　【例题-多选题】目前世界上的税收管辖权大致可以分为(　　)。

　　A.居民管辖权

　　B.地域管辖权

　　C.公民管辖权

　　D.收入管辖权

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权三类。

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　　【例题-单选题】国际重复征税类型不包括( )。

　　A.法律性国际重复征税

　　B.经济性国际重复征税

　　C.间接性国际重复征税

　　D.税制性国际重复征税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』国际重复征税一般包括法律性、经济性、税制性重复征税三种类型。

　　【例题-单选题】不同国家对不同纳税人的同一税源进行重复征税属于( )。

　　A.法律性国际重复征税

　　B.经济性国际重复征税

　　C.税制性国际重复征税

　　D.间接性国际重复征税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』不同国家对不同纳税人的同一税源进行重复征税属于经济性重复征税。

　　【例题-多选题】下列业务属于“交通运输服务”的有( )。

　　A.程租、期租、湿租业务

　　B.光租、干租业务

　　C.舱位承包业务

　　D.舱位互换业务

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』光租、干租业务属于“现代服务-租赁服务”;其他选项均属于“交通运输服务”。

　　【例题-多选题】下列关于增值税征税范围的说法正确的有( )。

　　A.卫星电视信号落地转接服务，属于“增值电信服务”

　　B.融资性售后回租属于“租赁服务”

　　C.航空服务属于现代服务中的“物流辅助服务”

　　D.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“专业技术服务”

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项 B，融资性售后回租属于“金融服务-贷款服务”;选项 D，采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”。

　　【例题-单选题】下列收入中，应当征收增值税的是( )。

　　A.房地产开发企业代收的住宅专项维修资金

　　B.运输企业取得的逾期票证收入

　　C.资产重组过程中转让全部资产及相关债权、负债、劳动力，涉及到的不动产、土地使用权转让行为

　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项 A、C、D，不征收增值税;选项 B，按“交通运输服务”纳税。

　　【例题-单选题】下列业务应缴纳增值税的是( )。

　　A.行政单位收取政府性基金或者行政事业性收费

　　B.员工为本单位提供设计服务

　　C.单位为员工提供餐饮服务

　　D.单位取得的与销售收入直接挂钩的财政补贴收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项 D，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩的，应计算增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

　　选项 ABC，均属于非经营活动，不缴纳增值税。

　　【例题-多选题】境外单位和个人的下列业务中，应在我国缴纳增值税的有( )。

　　A.转让位于境内的写字楼

　　B.派出咨询顾问到境内提供咨询服务

　　C.向境内单位转让一项专利技术，该专利完全在境外机构处使用

　　D.向境内考察团在境外提供住宿服务

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项 A，所销售或租赁的不动产在境内，应在境内纳税;选项 B，属于在境内发生的服务，应在境内纳税;选项 C，属于境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产，不属于境内业务，不纳税;选项 D，属于境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于境内业务，不纳税。

　　【例题-多选题】下列业务属于增值税视同销售的有( )。

　　A.将自产的化妆品赠送客户

　　B.将外购的日用品用于集体福利

　　C.将自产热水器交由商场代销

　　D.将委托加工收回的白酒用于投资

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项 ACD，将自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费或投资、分配、赠送、交付其他单位或个人代销均应视同销售;选项 B 属于不得抵扣进项税额的情形。

　　【例题-单选题】下列行为中，应缴纳增值税的是( )。

　　A.航空公司根据国家指令无偿提供交通运输服务

　　B.医院无偿向社会公众提供体检服务

　　C.个人无偿转让住房给兄弟姐妹

　　D.咨询公司无偿为老客户提供咨询服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』单位或个体户向其他单位或个人无偿提供服务应视同销售征收增值税，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。选项 A，根据国家指令无偿提供交通运输服务，属于用于公益事业，无需视同销售计税。选项 B，医院无偿向社会公众提供体检服务，是以社会公众为对象，也无需视同销售计税。选项C，个人无偿转让住房给兄弟姐妹属于家庭财产分割，免征增值税。

　　【例题-多选题】下列业务属于增值税中的混合销售的有(　　)。

　　A.医院提供医疗服务并销售药品

　　B.家具城销售家具并送货上门

　　C.生活广场销售货物并提供餐饮服务

　　D.超市销售不同税率的货物

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项 CD 均属于增值税中的兼营。

　　【例题-多选题】下列关于增值税一般纳税人登记条件判定中，年应税销售额的说法不正确有( )。

　　A.年应税销售额是指 1 月 1 日至 12 月 31 日内累计应征增值税销售额

　　B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

　　C.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入年应税销售额;但销售无形资产销售额应计入

　　D.有扣除项目的纳税人，年销售额以扣除之后的销售额计算

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项 A，年销售额是指连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额;选项 C，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额;选项 D，有扣除项目的纳税人，年销售额按未扣除之前的销售额计算。

　　【例题-多选题】一般纳税人销售和进口的下列货物中，适用 9%增值税税率的有(　　)。

　　A.淀粉

　　B.巴氏杀菌乳

　　C.原煤

　　D.天然气

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』淀粉和原煤适用 13%增值税税率。

　　【例题-单选题】下列各项业务适用 13%税率的是( )。

　　A.有形动产租赁服务

　　B.不动产租赁服务

　　C.建筑服务

　　D.基础电信服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』多数货物的销售或进口、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务适用 13%的增值税基本税率。

　　【例题-多选题】下列境内单位和个人的跨境业务适用增值税零税率的有( )。

　　A.向境外单位转让完全在境外消费的技术

　　B.向境外单位提供完全在境外消费的设计服务

　　C.提供建筑服务

　　D.提供国际运输服务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』适用增值税零税率的跨境行为范围包括：境内单位和个人提供的国际运输服务和航天运输、港澳台运输;境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发、合同能源管理、设计、广播影视节目(作品)的制作和发行、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包业务、转让技术。选项 C，跨境提供建筑服务不属于增值税零税率的范围。