2019年注册会计师《税法》考前冲刺试卷及答案（六）_第2页

　　二、多项选择题

　　【1】下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。

　　A.纳税人被查补的“两税”税额

　　B.纳税人应缴纳的“两税”税额

　　C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

　　D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

　　【答案】AC

　　【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“两税”税额，所以选项A正确，选项B错误;经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税，所以选项C正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。

　　【2】下列税种中，采用比例税率征收的有( )。

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.城镇土地使用税

　　D.城市维护建设税

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：属于采取定额税率征收。

　　【3】下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

　　C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　【答案】BD

　　【解析】由买方负担的购货佣金以及进口货物在境内的复制权费不计入该货物的完税价格。

　　【4】下列各项中，属于法定减免关税的有( )。

　　A.在海关放行前损失的货物

　　B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

　　C.无商业价值的货样

　　D.关税税额为60元的货物

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月，不属于法定减免。选项D：关税税额在50元以下的一票货物，才可以免征关税。

　　【5】下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的境外包装材料费用

　　C.由买方负担的境外包装劳务费用

　　D.由买方负担与进口货物视为一体的容器费用

　　【答案】BCD

　　【解析】应当计入到完税价格的内容包括：(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费;(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;(3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用;(4)与该货物的生产和向人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用;(5)与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费;(6)卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

　　【6】下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。

　　A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

　　B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

　　C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

　　D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

　　【答案】ABC

　　【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。

　　【7】下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

　　B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

　　C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

　　D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　【8】下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。

　　A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

　　B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天

　　C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

　　D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

　　【答案】BCD

　　【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为合同规定的收款日期的当天。

　　【9】下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。

　　A.进口盐的外贸企业

　　B.开采原煤的私营企业

　　C.生产盐的外商投资企业

　　D.中外合作开采石油的企业

　　【答案】BCD

　　【10】下列各项中，应征收资源税的有( )。

　　A.进口的天然气

　　B.专门开采的天然气

　　C.煤矿生产的天然气

　　D.与原油同时开采的天然气

　　【答案】BD

　　【11】下列各项中，应征资源税的有( )。

　　A.开采的大理石

　　B.进口的原油

　　C.开采的煤矿瓦斯

　　D.生产用于出口的卤水

　　【答案】AD

　　【解析】资源税的纳税义务人是指在人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，所以选项B不征收资源税。从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税，即煤矿瓦斯不征收资源税。所以选项C不征收资源税。

　　【12】下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有( )。

　　A.对出口的应税产品免征资源税

　　B.对进口的应税产品不征收资源税

　　C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

　　D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府酌情决定减征资源税

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：按照税法规定，对出口的应税产品没有减免税的优惠。

　　【13】下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有( )。

　　A.盐矿的矿井用地

　　B.工业企业仓库用地

　　C.危险品仓库用地

　　D.企业厂区以外的公共绿化用地

　　【答案】AD

　　【解析】工业企业仓库用地应当正常纳税。

　　【14】下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。

　　A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

　　B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

　　C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

　　【答案】BD

　　【15】下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。

　　A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

　　B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳

　　C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的，由税务机关核定计税依据

　　【答案】AC