2019年注册会计师考试《税法》试题及答案（7）_第3页

　　参考答案及解析：

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：属于“现代服务—商务辅助服务”;选项D：属于“交通运输服务”。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上选项均不属于增值税征税范围，不征收增值税。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。境外单位为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务以及向境内单位或个人提供的在境外的工程勘察勘探服务不属于在境内销售服务。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AC均不征税。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项AB：可以选择按照简易计税方法计税;选项C：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均正确。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D按基本税率16%计征增值税。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，其他交通运输服务只能采用一般计税方法。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】2019年3月31日前，选项C适用10%的增值税税率;选项D适用16%的增值税税率。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均符合税法规定。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票、增值税电子普通发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣税凭证。选项ABD：都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=32-6÷(1+16%)×16%=31.17(万元)，增值税的销项税额=200×16%=32(万元)，应纳的增值税=32-31.17=0.83(万元)。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均不得抵扣进项税额。

　　16.

　　【答案】ABC

　　【解析】增值税一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等，可以选择适用简易计税方法计税。

　　17.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：进料加工复出口的货物适用“免抵退”税办法，而不是免征增值税。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均按视同出口货物处理，适用增值税退(免)税政策。

　　19.

　　【答案】AD

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　20.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD属于税务机关退还原件的情形。

　　21.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。

　　22.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：按照“生活服务——教育医疗服务”征收增值税。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上各项均免征增值税。

　　24.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A：不征收增值税;选项B：免征增值税。

　　25.

　　【答案】BD

　　【解析】选项AB：纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额;选项CD：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴抵扣税款的，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

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