2019年注册会计师考试《税法》试题及答案（2）

　　第1题

　　下列选项中，可以免征耕地占用税的是()。

　　A.政府办公大楼占用耕地

　　B.医院占用耕地

　　C.农村居民占用耕地新建住宅

　　D.校办加工厂占用耕地

　　参考答案：B

　　参考解析：政府办公大楼占用耕地不免税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税范围。

　　第2题

　　一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货的处理，正确的是()。

　　A.存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税

　　B.存货作进项税额转出处理，留抵税额给予退税

　　C.存货不作进项税额转出处理，留抵税额给予退税

　　D.存货作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税

　　参考答案：A

　　参考解析：一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予退税

　　第3题

　　下列所得按照特许权使用费所得征收个人所得税的是()。

　　A.个人授权某杂志连载自著小说取得的报酬

　　B.个人受托开发软件取得的报酬

　　C.个人讲学取得的报酬

　　D.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得

　　参考答案：D

　　参考解析：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。个人授权杂志连载自著小说所得适用“稿酬所得”缴税，个人讲学及受托开发软件取得的报酬适用“劳务报酬”所得项目缴纳个人所得税。

　　第4题

　　根据税务行政法制的有关规定，下列事项中，说法不正确的是()。

　　A.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，以股东个人名义申请行政复议

　　B.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

　　C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

　　D.税务机关依法，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

　　参考答案：A

　　参考解析：选项A：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业名义申请行政复议。

　　第5题

　　我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是()。

　　A.个人经营用房

　　B.个人所用机动车辆

　　C.个人所用单价4000元的冰箱

　　D.个人所有金银饰品

　　参考答案：C

　　参考解析：现行《税收征管法》规定，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　第6题

　　甲烟草公司为增值税一般纳税人，9月收购烟叶20000千克，烟叶收购价为10元/千克，货款已全部支付。该烟草公司8月收购烟叶应缴烟叶税()元。

　　A.44000

　　B.40000

　　C.30000

　　D.33000

　　参考答案：A

　　参考解析：按照相关规定，纳税人收购烟叶应纳税额=收购价款×(1+10%)×税率=20000 × 10 ×(1+10%)× 20%=44000(元)。

　　第7题

　　纳税人 临时占用耕地，应当依照征收管理条例缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的()。

　　A.部分退还已经缴纳的耕地占用税

　　B.全额退还已经缴纳的耕地占用税

　　C.视具体情况确定是否退还耕地占用税

　　D.各地区自行确定是否退还耕地占用税

　　参考答案：B

　　参考解析：征收管理条例规定。

　　第8题

　　在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会()。

　　A.降低

　　B.提高

　　C.降低或提高

　　D.不会发生变化

　　参考答案：A

　　参考解析：在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。

　　第9题

　　某市属农业企业占用城市土地面积8000平方米，其中，种植用地4000平方米，饲养用地2000平方米，加工用地1 500平方米，职工生活用地500平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是()元。

　　A.8000

　　B.1000

　　C.4000

　　D.3000

　　参考答案：C

　　参考解析：种植饲养用地免税=(8000-4000-2000)× 2=4000(元)。

　　第10题

　　某铜矿2017年11月开采铜矿石50000吨，对外销售40000吨。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨6元，则其本月应纳的资源税为()万元。

　　A.24

　　B.21

　　C.16.8

　　D.30

　　参考答案：A

　　参考解析：现行税法规定，开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

　　第11题

　　某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元(折合人民币，下同)，并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元;另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.11万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税()万元。

　　A.3.72

　　B.3.85

　　C.3.22

　　D.3.25

　　参考答案：C

　　参考解析：进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费;进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=(30+2+0.2)× 10%=3.22(万元)。

　　第12题

　　下列各项中，按照有关规定不能免征个人所得税的有()。

　　A.个人领取原提存的住房公积金

　　B.个人取得的教育储蓄存款利息所得

　　C.烈属的所得

　　D.军人的转业费

　　参考答案：C

　　参考解析：烈属的所得，经批准后可以减征。