2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（七）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.某油田将开采原油用于下列(　)，应当缴纳资源税。

　　A.抵债

　　B.以物易物

　　C.投资

　　D.加热修井

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』单位和个人以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等视同销售，应按规定计算缴纳资源税。采原油过程中加热修井的原油，免税。

　　2.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有(　)。

　　A.进口玉石的外贸企业

　　B.生产民用煤的煤厂

　　C.生产盐的外商投资企业

　　D.开采海洋油气田的中外合作石油企业

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，对进口的应税产品不征收资源税;选项B，民用煤不属于资源税的矿产品，只有原煤和以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税。

　　3.资源税实行从价计征资源税后，从购买方收取的下列各项应计入资源税计税销售额的有(　)。

　　A.资源税

　　B.增值税

　　C.优质资源费

　　D.从坑口到车站、码头等的运输费、装卸费

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』资源税为价内税，包含在计税销售额中;增值税为价外税，不包含在计税销售额中;销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。

　　4.下列各项中，属于煤炭资源税计税依据的是(　)。

　　A.开采销售原煤的销售额

　　B.开采销售洗选煤的销售额

　　C.开采销售洗选煤的销售额折算成原煤的销售额

　　D.开采销售原煤的销售数量

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』洗选煤的销售额不能直接作为计税依据。

　　5.下列关于矿产品进出口业务中，资源税表述正确的有(　)。

　　A.对出口的应税产品免征资源税

　　B.对进口的应税产品不征收资源税

　　C.境内开采的应税产品直接出口，依离岸价格(不含增值税)征收资源税

　　D.境内开采的应税产品直接出口，依出口数量征收资源税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』进口应税产品不征资源税，出口应税产品不免征或退还已纳资源税。

　　6.下列关于资源税纳税地点表述中，正确的有(　)。

　　A.收购未税矿产品的单位，其纳税地点为收购地

　　B.进口矿产品的单位纳税地点为报关地

　　C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

　　D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，进口矿产品不交资源税。

　　7.下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有(　)。

　　A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

　　B.依法通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征30%

　　C.对深水油气田资源税减征30%

　　D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

　　8.下列关于水资源税的说法中，正确的有(　)。

　　A.直接取用的地下水纳税，直接取用的表水地不纳税

　　B.一般取用水以实际取用水量作为计税依据

　　C.纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

　　D.长江以北地区实行水资源税试点

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』水资源税的纳税人是直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊(含水库)和地下取用水资源的单位和个人。试点地区为列举的10省市。