2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（五）

　　一、单项选择题

　　1.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是(　)。

　　A.税率

　　B.纳税环节

　　C.税目

　　D.纳税对象

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

　　2.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是(　)。

　　A.征税对象

　　B.纳税地点

　　C.纳税环节

　　D.纳税义务人

　　『正确答案』A

　　『答案解析』征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。

　　3.下列权利中，作为国家征税依据的是(　)。

　　A.财产权力

　　B.管理权力

　　C.政治权力

　　D.社会权力

　　『正确答案』C

　　『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

　　4.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是(　)。

　　A.税收公平原则

　　B.税收法定原则

　　C.实质课税原则

　　D.程序优于实体原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，属于税法的其他基本原则;选项D，属于税法的适用原则。税收法定原则是税法基本原则的核心

　　5.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的(　)。

　　A.税收法律主义原则

　　B.税收公平主义原则

　　C.税收合作信赖主义原则

　　D.实质课税原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。

　　6.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是(　)

　　A.征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等

　　B.履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体

　　C.代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体

　　D.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，权利与义务不对等;选项B，法人、自然人属于税收法律关系的权利主体;选项D，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。

　　7.下列各项中，不属于税务机关税收执法权的是(　)。

　　A.税收征收管理权

　　B.申请税收减免权

　　C.税务检查权

　　D.税务行政处罚权

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税收执法权包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　8.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是(　)。

　　A.《人民共和国个人所得税法》

　　B.《人民共和国增值税暂行条例》

　　C.《人民共和国企业所得税法实施条例》

　　D.《人民共和国增值税暂行条例实施细则》

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

　　9.(2015年考题)下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是(　)。

　　A.关税

　　B.消费税

　　C.个人所得税

　　D.土地增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。

　　10.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是(　)。

　　A.国籍原则

　　B.属地原则

　　C.属人原则

　　D.属地兼属人原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。

　　11.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是(　)。

　　A.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

　　B.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

　　C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

　　D.地域管辖权与地域管辖权的重叠

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

　　12.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是(　)。

　　A.代理记账机构

　　B.从事涉税专业服务的会计师事务所

　　C.从事民事法律服务的律师事务所

　　D.财税类咨询公司

　　『正确答案』C

　　『答案解析』涉税专业服务机构：是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。