2019年注册会计师考试税法强化练习及答案15_第3页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】 D

　　【答案解析】 按照税法的职能作用的不同划分的是B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是C，按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是A。

　　2.【正确答案】 D

　　【答案解析】 外国制定的税法属于外国税法，国际税法是调整不同国家之间税法关系的国际税收条约或协定。

　　3.【正确答案】 D

　　【答案解析】 国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。

　　4.【正确答案】 A

　　【答案解析】 应纳税额=20000×20%+(30000-20000)×24%+(38000-30000)×30%=8800(元)。

　　5.【正确答案】 A

　　【答案解析】 全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。www. kaoyee .com

　　6.【正确答案】 D

　　【答案解析】 ABC属于税收实体法。

　　7.【正确答案】 D

　　【答案解析】 各省、自治区、直辖市的人大及其常委会可以按规定具有制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　8.【正确答案】 D

　　【答案解析】 经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权;经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。

　　9.【正确答案】 B

　　【答案解析】 2000×5%+(5000-2000)×10%+(7800-2000-5000)×15%=520(元)。

　　二、多项选择题

　　1.【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。

　　2.【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项ABC表述均正确。选项D征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的物或行为。

　　3.【正确答案】 BD

　　【答案解析】 《税收征收管理法》属于税收程序法，也属于税收普通法。

　　4.【正确答案】 BD

　　【答案解析】 负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税;不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

　　5.【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 实体法从旧，程序法从新。

　　6.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 《土地增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法;《增值税暂行条例实施细则》属于财政部颁布的税收部门规章。

　　7.【正确答案】 AD

　　【答案解析】 经全国人大及常委会授权，国务院有税法的解释权，故选项B不正确;经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故选项C不正确。

　　8.【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　9.【正确答案】 AC

　　【答案解析】 国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。1994年1月1日实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例就属于国务院经授权立法制定的，具有国家法律的性质和地位;《人民共和国企业所得税法》由全国人民代表大会制定，属于税收法律。

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