2019年注册会计师考试税法强化练习及答案14_第3页

　　21.【单选题】下列各项中，属于资源税计税依据的是(

　　A.纳税人开采销售原油时的原油数量

　　B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用

　　C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量

　　D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

　　【答案】D

　　22.【单选题】某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为()。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.901250元

　　【答案】D

　　【解析】[18000000+(23400+5850)/(1+17%)]×5%=901250(元)。

　　23.【单选题】某井矿盐场2012年5月外购液体盐2000吨用于固体盐的加工，支付含税款项105.3万元，取得增值税专用发票，当期自行开采液体盐5000吨，上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月该盐场销售固体盐3000吨，取得不含税销售额200万元，则当月应纳的资源税和增值税的合计数为()万元。

　　A.16.49

　　B.17.49

　　C.18.7

　　D.21.3

　　【答案】D

　　【解析】应纳资源税=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(万元)

　　应纳增值税=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(万元)

　　合计缴纳资源税和增值税=2.6+18.7=21.3(万元)

　　24.【多选题】下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有()。

　　A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

　　B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

　　C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

　　D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

　　【答案】ACD

　　25.【单选题】甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为()

　　A.12万元

　　B.15万元

　　C.32万元

　　D.40万元

　　【答案】A

　　【解析】应纳税额=3×80%×5=12(万元)。

　　26.【单选题】关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有()。

　　A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳

　　B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳

　　C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

　　D.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定

　　【答案】C

　　27.[单选]2010年7月某盐场发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨;以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售;以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐5元/吨。2010年7月该企业应纳资源税(　)万元。

　　A.276.50

　　B.284.00

　　C.344.00

　　D.394.00

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业应纳资源税=43×3+7×25-10×5+3.6×25÷3=284(万元)

　　28.[单选]某油气田开采企业，2012年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为8%，天然气适用资源税税率为5%。则该油气田企业当月就天然气应纳资源税和增值税合计为(　)万元。

　　A.102.31

　　B.90

　　C.110

　　D.125.05

　　『正确答案』A

　　『答案解析』

　　组成计税价格=500×(1+8%)÷(1-5%)=568.42(万元)

　　应纳资源税=568.42×5%=28.42(万元)

　　应纳增值税=568.42×13%=73.89(万元)

　　应纳资源税和增值税合计=28.42+73.89=102.31(万元)