2019年注册会计师考试税法强化练习及答案13_第2页

　　第 11 题 【单选】

　　甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元，房产账面价值700万元，抵押时市价900万元;一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息，抵债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%，契税的正确处理是(　)。

　　A. 甲企业应纳契税30万元

　　B. 甲企业应纳契税33万元

　　C. 银行应纳契税30万元

　　D. 银行应纳契税32.4万元

　　正确答案：D

　　第 12 题 【单选】

　　对已缴纳契税的购房单位和个人，退还已纳契税的条件是(　)。

　　A. 在未办理房屋权属变更登记前退房的

　　B. 在办理房屋权属变更登记后退房的，

　　C. 在办理房屋权属变更登记中退房的，

　　D. 退房与是否在办理房屋权属变更登记无关，

　　正确答案：A

　　第 13 题 【单选】

　　下列说法符合契税税收优惠的是(　)。

　　A. 非公司制企业按照规定整体改建为股份有限公司的，对改建后的企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税

　　B. 个人购买90平方米及以下普通住房，减按1%税率征收契税

　　C. 土地、房屋被县以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税

　　D. 非债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　选项B：个人购买90平方米以及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。选项C：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。选项D：债权人承受注销、破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

　　第 14 题 【单选】

　　某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计(　)万元。(适用契税税率3%)

　　A. 15

　　B. 36

　　C. 51

　　D. 126

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应缴纳契税合计

　　=36+15=51(万元)。

　　第 15 题 【多选】

　　下列各项中，符合契税规定的有(　)。

　　A. 个人首次购买90平方米以下普通住房的，且该住房属于家庭唯一住房的，契税税率暂统一下调到1%

　　B. 对于个人无偿赠予不动产行为(含法定继承)，应对受赠人全额征收契税

　　C. 购买精装修房屋，装修费用作为契税的计税依据

　　D. 房屋附属设施，不征收契税

　　正确答案：A,C

　　答案解析：

　　B选项不对，个人受赠不动产，如属于法定继承人的，不征契税;D选项不对，房屋附属设施，涉及土地使用权和房屋权属变化的，应该按规定征收契税。

　　第 16 题 【单选】

　　某学校将一栋闲置不用的房产转让给临近的公司，房产价值500万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定下列说法正确的是(　)。

　　A. 学校和公司各负担一半的契税

　　B. 学校在转让时不缴纳契税

　　C. 应当由受让公司缴纳契税

　　D. 学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方缴纳契税。

　　第 17 题 【多选】

　　关于契税的优惠政策，下列说法正确的有(　)。

　　A. 非公司制企业按规定整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地，免征契税

　　B. 国有控股公司以部分资产投资组建新的公司，持股比例为90%，则新建的公司承受国有控股公司的土地时，免征契税

　　C. 企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，也需要征收契税

　　D. 拆迁居民因拆迁重置住房，一律免征契税

　　正确答案：A,B

　　答案解析：

　　选项C不对，企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公

　　司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税;选项D不对，对拆迁居民，因拆迁购置住房，购房价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，超过部分依法征收契税。

　　第 18 题 【单选】

　　契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的是( )。

　　A. 国有土地使用权出租

　　B. 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属

　　C. 政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移

　　D. 子女继承父母房产

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　选项A、C、D，均不缴纳契税。

　　第 19 题 【多选】

　　甲是某企业的债权人，2011年11月该企业破产，甲获得抵债的门面房一间，评估价格50万元;当月甲将门面房作价60万元投资于A公司;另外A公司还购买了该破产企业价值100万元的房产。下列表述正确的有(　)。(假设契税税率为4%)

　　A. A公司应缴纳契税6.4万元

　　B. 甲应缴纳契税2万元

　　C. 甲将门面投资需缴纳契税

　　D. 甲承受破产企业的门面房免征契税

　　正确答案：A,D

　　答案解析：

　　债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税。所以甲不缴纳契税。

　　A公司应缴纳契税=(60+100)×4%=6.4(万元)。

　　第 20 题 【单选】

　　某银行2011年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元;随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的是(　)(当地省级人民政府规定的契税税率4%)。

　　A. 该银行应缴纳契税12万元

　　B. 丙企业不缴纳契税

　　C. 该银行应缴纳契税36万元

　　D. 该银行不缴纳契税

　　正确答案：A