2019年注册会计师考试税法强化练习及答案12_第4页

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】在人民共和国境内是指(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租的不动产在境内;(4)所销售或者出租的不动产在境内。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务，是增值税的征税范围。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入，按照服务业税目征收营业税，按照3%的税率征收营业税。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】自用、出租、投资入股的自建建筑物的自建行为不属于建筑业税目的征税范围。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】自2013年1月1日起，对人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境。(2)在境外载运旅客或者货物入境。(3)在境外发生载运旅客或者货物的行为。该境内远洋运输公司应缴纳的营业税=100×5%=5(万元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人从事建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。甲企业支付的提前竣工奖属于价外费用，该建筑公司当月应缴纳的营业税=(2000+1000+300+100)×3%=102(万元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额;自建自用的办公楼不缴纳营业税。因此，该建筑公司应缴纳的营业税=(5000-3000)×3%=60(万元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】该金融机构第四季度转让金融商品应缴纳的营业税=[60-(56-1)+(36.4+0.6)-40]×5%=(5-3)×5%=0.1(万元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=600+400=1000(万元);储金平均余额=(600+1000)×50%=800(万元);该保险公司12月份该项业务应缴纳的营业税=800×5%÷12×5%=0.17(万元)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：中国人民银行对金童机构的贷款业务，不征收营业税;BC选项属于增值税的征税范围，征收增值税。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】该邮电局3月份应缴纳的营业税=(9+7+5)×3%=0.63(万元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】金融企业发放贷款后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税;贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期(含展期)超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】收视费和点歌费属于“文化体育业”税目;广告播映属于“服务业”税目。则该电视台当月应缴纳营业税=(15+5)×3%+20×5%=0.6+1=1.6(万元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】演出门票收入属于文化体育业;出租摊位租金收入属于服务业——租赁业;餐饮收入属于服务业——饮食业。该体育馆应缴纳的营业税=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】娱乐业的营业额包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。则该音乐茶座应缴纳的营业税=(30+15+10+5)×20%=12(万元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】该公司当月应缴纳的营业税=40×5%+44×5%+25×20%=9.20(万元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】卡拉OK歌舞厅、游艺厅属于“娱乐业”税目征税范围，所以该饭店当月应缴纳的营业税=(100+1+40+1)×5%+(40+50)×20%=7.1+18=25.1(万元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额，不得扣除广告制作费，则该公司当月应缴纳营业税=[(18-3)+1]×5%=0.8(万元)。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。A旅游公司应缴纳的营业税=(5000-1000-200-300-1000)×5%×50=6250(元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】该企业应缴纳的营业税=1400×5%=70(万元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】(1)个人转让其购置的不动产，以全部收入减去购置原价后的余额作为营业额，这是销售不动产的一般规定;(2)对于个人转让购置的“住房”有特殊的政策：自2013年1月28日起，个人转让购置不足5年的住房，全额征收营业税。王某应缴纳的营业税=[2000+(900-700)]×5%=110(万元)。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳的营业税=[7200+7200×5×1/30-18000×(1/5+1/30)]×5%-0.3744÷(1+17%)×17%=209.95(万元)。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】ABC选项不属于免税项目，应按规定计算缴纳营业税。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。

　　28.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报缴纳营业税。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】保险企业取得的摊回分保费用、追偿款不征收营业税;保险公司开展的1年期以上(包括1年期)返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。