2019年注册会计师考试税法强化练习及答案11_第4页

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】“人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该珠宝店2013年4月应缴纳的消费税=(76050+28080)÷(1+17%)×5%=4450(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。因此，该黄金珠宝店2013年4月应缴纳的消费税=76050÷(1+17%)×5%=3250(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该黄金珠宝店应缴纳的消费税=14040÷(1+17%)×5%+7000÷(1+17%)×5%=600+299.15=899.15(元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳批发环节消费税。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】香皂、洗发水，属于普通护肤护发品，不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税;舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD均应视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项B的行为既不缴纳增值税也不缴纳消费税。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】消费税征税范围中高档手表税目，是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。A牌手表每只不含增值税价款=15210÷(1+17%)=13000(元);B牌手表每只不含增值税价款=10530÷(1+17%)=9000(元);C牌手表每只不含增值税价款=234÷(1+17%)=200(元);所以只有A牌手表属于应税消费品，该商场2013年1月应缴纳消费税=13000×40×20%=104000(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】啤酒、黄酒、成品油适用的是从量定额征收消费税的办法。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】因为丙运输公司将运输发票开给甲，属于不符合条件的代垫运费，作为价外费用计入消费税计税销售额中。甲汽车生产厂应当缴纳消费税=[22+1÷(1+17%)]×12%=2.74(万元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】现金折扣不得从销售额中扣除，甲厂应缴纳消费税=(120+200)×12%=38.4(万元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】酒类产品(除啤酒、黄酒外)的包装物押金，无论是否返还，也不管会计上如何核算，都要在发生当期并入销售额计算缴纳消费税。因此，该酒厂当月应缴纳的消费税=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷(1+17%)×20%=26.11(万元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】啤酒、黄酒的包装物押金，按照合同约定实际逾期或者期限超过1年的，并入销售额征收增值税;啤酒消费税从量征收，消费税税率确定之后，包装物押金不再影响消费税的计算。当月应缴纳增值税=200000×17%+936÷(1+17%)×17%=34000+136=34136(元);当月应缴纳的消费税=40×250=10000(元);合计=34136+10000=44136(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购买方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因此，该白酒厂当月应缴纳的消费税=(760500+35100)÷(1+17%)×20%+400×2×1000×0.5=536000(元)。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。该卷烟批发企业应纳消费税=250×5%=12.5(万元)。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】应缴纳消费税=[成本×(1+成本利润率)]/(1-消费税税率)×消费税税率=[70×(1+10%)]/(1-10%)×10%=8.56(万元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】该酒厂应缴纳的消费税=[18000×(1+5%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975(元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;但是以后生产出来的应税消费品再销售时，要缴纳出厂环节的消费税。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】对于受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能因此免除委托方(张某)补缴税款的责任。在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方(张某)要补缴税款，对受托方(甲企业)处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=90×(1+20%)÷(1-30%)×30%=46.29(万元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=[90×(1+20%)+150×5÷10000]÷(1-56%)×56%+150×5÷10000=137.55+0.075=137.63(万元)。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】乙企业应代收代缴消费税=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+8×(1-7%)+12]÷(1-30%)×30%=57.55(万元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140(万元)，当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额=140×30%=42(万元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】该首饰厂应缴纳的消费税=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷(1+17%)×5%=1000+15000=16000(元)。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】汽车制造厂进口汽车轮胎应向海关缴纳进口环节的增值税和消费税，并不是向税务机关缴纳。进口汽车轮胎连续生产小汽车，汽车轮胎的消费税不能抵扣。所以汽车制造厂当月应向税务机关缴纳消费税=500×9%=45(万元)。

　　28.

　　【答案】A

　　【解析】A选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量计算抵扣已纳消费税;B选项：酒精和高级化妆品不属于同一税目下的应税消费品，消费税不能跨税目抵扣;C选项：铂金镶嵌首饰属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰，不能抵扣委托加工环节的消费税;D选项：将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车不能抵扣汽车轮胎的消费税。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】A选项：进口的应税消费品，为报关进口的当天;C选项：委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天;D选项：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　31.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　32.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。