2019年注册会计师考试税法强化练习及答案6_第4页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始纳税;纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起开始纳税。该企业2017年和2018年应缴纳城镇土地使用税共计=6000×7×2+(12000-1000-200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款，并暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2017年应纳城镇土地使用税=1000×12×50%×10/12=5000(元)。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：暂免征收城镇土地使用税;选项D：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活、办公用地;对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】该企业2017年应纳城镇土地使用税税额=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(万元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：不属于城镇土地使用税的征税范围;选项CD：为暂免和免征城镇土地使用税的项目。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过当地适用税额的50%。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税;选项C：公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】占用耕地改成果园，不征收耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;纳税人临时占用耕地的，应当照章缴纳耕地占用税。张某应纳耕地占用税=500×20×50%+1000×20=25000(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起“30日内”缴纳耕地占用税。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】选项A：土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税;选项D：建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项CD：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：属于免征耕地占用税的项目。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

　　三、计算问答题

　　【答案及解析】

　　(1)自2017年1月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不在优惠范围内。

　　纳税人新占用非耕地的，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新占用耕地的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，所以2017年占用耕地不缴纳城镇土地使用税。

　　应缴纳城镇土地使用税=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250(元)。

　　(2)纳税人占用耕地建房或从事其他非农业建设，需要缴纳耕地占用税。应缴纳的耕地占用税=6000×8=48000(元)。