2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（5）_第2页

　　【16】主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于《办法》所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料，该资料有( )。

　　A.安排的背景资料

　　B.安排的商业目的等说明文件

　　C.安排的内部决策和管理资料

　　D.安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等

　　【答案】ABCD

　　【解析】主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达《税务检查通知书》。被调查企业认为其安排不属于《办法》所称避税安排的，应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供下列资料：

　　(1)安排的背景资料;

　　(2)安排的商业目的等说明文件;

　　(3)安排的内部决策和管理资料，如董事会决议、备忘录、电子邮件等;

　　(4)安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等;

　　(5)与其他交易方的沟通信息;

　　(6)可以证明其安排不属于避税安排的其他资料;

　　(7)税务机关认为有必要提供的其他资料。

　　【17】主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过( )。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.60日

　　D.90日

　　【答案】B

　　【解析】主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。

　　【18】与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合( )情形的，应直接认定为不具有合理商业目的。

　　A.境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产

　　B.间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内

　　C.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质

　　D.间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负

　　【答案】ABCD

　　【解析】与间接转让中国应税财产相关的整体安排同时符合以下情形的，应直接认定为不具有合理商业目的：

　　(1)境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产;

　　(2)间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内;

　　(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质;

　　(4)间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。

　　【19】企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，视为有关联关系的是( )。

　　A.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到15%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到15%

　　B.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到20%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到20%

　　C.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%

　　D.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到10%，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到10%

　　【答案】C

　　【解析】一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上，构成关联关系。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　【20】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额( )万元人民币以上的企业。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.5000

　　D.6000

　　【答案】B

　　【解析】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

　　【21】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起( )内提供。

　　A.15日

　　B.20日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

　　【22】根据我国《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是( )。

　　A.金融企业为2：1;其他企业为3：1

　　B.金融企业为3：1;其他企业为4：1

　　C.金融企业为5：1;其他企业为3：1

　　D.金融企业为5：1;其他企业为2：1

　　【答案】D

　　【解析】债资比的比例规定：金融企业为5：1;其他企业为2：1。

　　【23】下列各项中，属于转让定价方法的有( )。

　　A.可比非受控价格法

　　B.再销售价格法

　　C.成本加成法

　　D.交易净利润法

　　【答案】ABCD

　　【解析】转让定价方法有：(1)可比非受控价格法;(2)再销售价格法;(3)成本加成法;(4)交易净利润法;(5)利润分割法;(6)其他符合独立交易原则的方法。

　　【24】税务机关进行转让定价重点调查企业的有( )。

　　A.长期盈利的企业

　　B.低于同行业利润水平的企业

　　C.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

　　D.与避税港关联方发生业务往来的企业

　　【答案】BCD

　　【解析】长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业属于重点调查的企业。

　　【25】企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除( )。

　　A.具有合理商业目的和经济实质

　　B.不符合独立交易原则

　　C.没有遵循成本与收益配比原则

　　D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

　　【答案】BCD

　　【解析】不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。

　　【26】某企业注册资本为3000万元。2017年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。

　　A.408

　　B.360

　　C.180

　　D.90

　　【答案】B

　　【解析】根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为2：1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，则可以税前扣除的利息金额=6000×6%=360(万元)。

　　【27】存在下列情形( )之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

　　A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过5亿元

　　B.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　C.该居民企业未被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　D.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　【答案】BD

　　【解析】存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告：

　　①该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

　　②该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

　　【28】符合( )条件的企业，应当准备主体文档。

　　A.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档

　　B.年度关联交易总额超过10亿元

　　C.金融资产转让金额超过1亿元

　　D.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。

　　【29】年度关联交易金额符合( )条件之一的企业，应当准备本地文档。

　　A.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元

　　B.金融资产转让金额超过0.5亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过4000万元

　　D.其他关联交易金额合计超过4000万元

　　【答案】AD

　　【解析】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;

　　(2)金融资产转让金额超过1亿元;

　　(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;

　　(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。

　　【30】同期资料应当自税务机关要求之日起一定期限内提供，该期限是( )。

　　A.15日

　　B.20日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。