2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（十四）_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 耕地占用税是一次性课征的。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，咖啡厅属于经营用地，需要缴纳土地使用税;选项B，开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税5~10年;选项C，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;免税单位职工家属的宿舍用地由省、自治区、直辖市税务局确定免征城镇土地使用税。

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B、D，均属于耕地占用税征税范围。

　　4、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A，城市的土地包括市区和郊区的土地，需要缴纳土地使用税;选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

　　5、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税=(3500+500)×20=80000(元);兴办学校占用耕地免征耕地占用税;临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税;尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。