2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（三）

2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（三）

　　【单选题】：

　　甲生产企业地处市区，2014 年 5 月实际缴纳增值税 28 万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税 15 万元。甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税( )万元。

　　A.1.96

　　B.0.75

　　C.2.71

　　D.1.31

　　【答案】C

　　【解析】甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税=28×7%+15×5%=2.71(万元)。

　　【单选题】：

　　位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元、进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。

　　A.14 B.18.2

　　C.32.2 D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

　　【多选题】：

　　下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。

　　A. 偷逃营业税而被查补的税款

　　B. 偷逃消费税而被加收的滞纳金

　　C. 出口货物免抵的增值税税额

　　D. 出口产品征收的消费税税额

　　【答案】ACD

　　【多选题】：

　　下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A. 无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

　　B. 代收代缴“三税”的单位，为税款代收地

　　C. 代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

　　D. 取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地

　　【答案】BCD

　　【多选题】：

　　以下关于城建税和教育费附加的规定正确的有( )。

　　A. 城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳

　　B. 纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加

　　C. 代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税

　　D. 代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加

　　【答案】CD

　　【单选题】：

　　在进行关税税则归类时，对于制成品，应首先考虑按( )归类。

　　A. 用途

　　B. 属性

　　C. 主要材质

　　D. 销售对象

　　【答案】A

　　【解析】查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类;对于制成品，应首先考虑按其用途归类。

　　【单选题】：

　　进口地海关无法解决的归类问题，应报( )明确。

　　A. 当地外经贸部门

　　B. 海关总署

　　C. 国务院

　　D. 财政部

　　【答案】B

　　【解析】

　　税则归类——查找税目“对号入座”步骤如下：

　　1. 了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。

　　2. 查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类;对于制成品，应首先考虑按其用途归类。

　　3. 将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。

　　4. 通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。