2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（一）

2019年注会cpa《税法》经典习题及答案（一）

　　【单选题】：

　　2015 年 2 月王某从汽车 4S 店(增值税一般纳税人)购置了一辆排气量为 1.8 升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000 元并取得普通发票，支付代收保险费 5000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000 元并取得汽车 4S 店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。

　　A.20000 B.24000 C.20085.47 D.20512.82

　　【答案】C

　　【解析】王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。

　　【单选题】：

　　按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆免征车辆购置税的是( )。

　　A. 挂车

　　B. 电车

　　C. 农产品运输车

　　D. 设有固定装置的非运输车辆

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。

　　A. 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

　　B. 回国服务的留学人员用人民币现金购买 1 辆个人自用国产小汽车

　　C. 设有固定装置的非运输车辆

　　D. 长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　某船运公司 2014 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨;拖船 1 艘，发动机功率为 1500 千瓦。机动船舶车船税年单位税额为：净吨位 201 吨至 2000 吨的，每吨 4 元;净吨位 2001 吨至 10000 吨的，每吨 5 元。该船运公司 2014 年应缴纳车船税( )元。

　　A.61800 B.62010 C.63000 D.64020

　　【答案】B

　　【解析】应纳车船税=3000×4×5+1500×0.67×4×50%=62010(元)。

　　【单选题】：

　　2013 年度某运输公司拥有载客人数 9 人以下的小汽车 20 辆，载客人数 9 人以上的客车 30 辆，载货汽车 15 辆(每辆整备质量 8 吨)，另有纯电动汽车 8 辆。小汽车适用的车船税年税额为每辆 800 元，客车适用的车船税年税额为每辆 1200 元，货车适用的车船税年税额为整备质量每吨 60 元。该运输公司 2013 年度应缴纳车船税( )。

　　A.59200 元

　　B.61600 元

　　C.65600 元

　　D.68000 元

　　【答案】A

　　【解析】该运输公司应纳车船税=800×20+1200×30+8×60×15=59200(元)。

　　【单选题】：

　　某渔业公司 2014 年拥有捕捞渔船 5 艘，每艘净吨位 21 吨;非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨;机动补给船 1 艘，净吨位 15 吨，机动运输船 10 艘，每艘净吨位 7 吨。机动船舶净吨位小于等于 200 吨的，车船税适用年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳车船税( )元。

　　A.285 B.315 C.345 D.600

　　【答案】A

　　【解析】该公司应缴纳车船税=2×10×3×50%+(15+10×7)×3=285(元)。

　　【单选题】：

　　甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为( )。

　　A. 甲企业和乙企业

　　B. 甲企业、乙企业和戊单位

　　C. 甲企业、乙企业和丙企业

　　D. 甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位

　　【答案】A

　　【单选题】：

　　某学校委托一服装加工企业定做一批校服，合同载明原材料金额 80 万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税( )。

　　A.240 元

　　B.360 元

　　C.440 元

　　D.600 元

　　【答案】C

　　【解析】该企业应缴纳印花税=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440(元)。

　　【单选题】：

　　下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。

　　A. 技术合同的计税依据包括研究开发经费

　　B. 财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

　　C. 货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

　　D. 记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元，乙公司支付补价 50 万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元的货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。

　　A.150 元

　　B.600 元

　　C.1050 元

　　D.1200 元

　　【答案】D

　　【解析】甲以货易货合同按购、销合计金额计算贴花，应纳印花税=(200+150)×0.3‰×10000=1050(元)。甲采购合同应贴花=50×0.3‰×10000=150(元)。甲公司共缴纳印花税=1050+150=1200(元)。