2019年注册会计师税法预习试题及答案14_第2页

　　【单选 21】关于资源税申报与缴纳的说法，正确的是

　　()。

　　A.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，应纳的资源税应当向核算地缴纳

　　B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳

　　C.纳税人应纳的资源税，一般应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

　　D.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项 A：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品一律在开采地或者生产地纳税。选项 B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。选项 D：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产

　　品，其纳税地点需要调整的，由所在地省级地方税务机关决定。(资源税纳税的属地性很强，一般规定：开采或生产地、收购地)

　　【单选 22】下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的是( )。

　　A.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

　　B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税率标准

　　C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

　　D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项 A，资源税扣缴义务人不包括自然人个人。选项 B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税率标准代扣代缴资源税;选项 C，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。

　　【单选 23】某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。

　　A.暂缓履行纳税义务

　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务

　　C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

　　D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

　　【单选 24】下列土地中，免征城镇土地使用税的是( )。

　　A.营利性医疗机构自用的土地

　　B.公园内附设照相馆使用的土地

　　C.生产企业使用海关部门的免税土地

　　D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项 A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;选项 B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税;选项 C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　【单选 25】下列各项中，属于《城镇土地使用税暂行条例》直接规定的免税项目的是()。

　　A.个人所有的居住房屋及院落用地

　　B.宗教寺庙自用的土地

　　C.免税单位职工家属的宿舍用地

　　D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地

　　『正确答案』B

　　『答案解析』省、自治区、直辖市地方税务局确定的土地使用税减免优惠：(1)个人所有的居住房屋及院落用地;(2)房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;(3)免税单位职工家属的宿舍用地;(4)集体

　　或个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

　　【单选 26】甲企业位于某经济落后地区，2015 年 12 月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2016年 1 月已按 1500 平方米申报缴纳城镇土地使用税。

　　2016 年 4 月该企业取得了政府部门核发的土地使用证

　　书，上面注明的土地面积为 2000 平方米。已知该地区适用每平方米 0.9 元-18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9 元，并另按照国家规定的最

　　高比例降低税额标准。则该企业 2016 年应该补缴的城镇土地使用税为()。

　　A.0 元

　　B.315 元

　　C.945 元

　　D.1260 元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题包括以下三个考点。考点 1：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。考点 2：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的 30%。当地年固定税额=0.9×(1-30%)=0.63(元/平方米)。考点 3：土地使用税的计算和补税的计算。该企业应补税=(2000-1500)×0.63=315(元)。

　　【单选 27】某企业购买一幢单独建造的地下建筑物用于存放货物，于 2016 年 8 月 2 日签署合同，在 8 月 15 日取得了地下建筑物产权证书及土地使用证书，注明土地面积 400 平方米，当地城镇土地使用税单位年税

　　额为每平方米 12 元，则该企业 2016 年应纳的城镇土地使用税是()。

　　A.800 元

　　B.1000 元

　　C.1800 元

　　D.2400 元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对在城镇土地使用税征税范围内单独建造 的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税。该企业 2016 年应纳城镇土地使用税=400×12

　　×4/12×50%=800(元)。

　　【单选 28】2015 年年底某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼，占地面积 5000 平

　　方米，建筑面积 40000 平方米，楼高 10 层(每层建筑

　　面积相等)，政府机关占用 7 层。该楼所在地城镇土地

　　使用税的年税额为 5 元/平方米，则该会计师事务所与

　　政府机关 2016 年共计应缴纳城镇土地使用税()。

　　A.7500 元

　　B.17500 元

　　C.25000 元

　　D.200000 元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』政府机关自用土地免征城镇土地使用税， 会计师事务所自用土地应缴纳城镇土地使用税。城镇

　　土地使用税的计税依据是纳税人实际占用面积而不是建筑面积。征免税单位共同使用共有土地使用权的高层建筑，按照各自占用建筑面积占总建筑面积的比例来划分征免界限。共计应缴纳城镇土地使用税=5000×

　　(1-7/10)×5=7500(元)。

　　【单选 29】某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋占地

　　3000 平方米，B 栋占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至 12 月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税()元。

　　A.3750 B.11250 C.12500 D.15000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税

　　=1000×15×9÷12=11250(元)

　　【单选 30】某盐场 2008 年度占地 200000 平方米，其

　　中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000

　　平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占

　　地 120000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位年

　　税额每平方米 0.7 元。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为()元。)

　　A.14000 B.49000 C.56000 D.140000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园， 其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税=(200000- 10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　【单选 31】某市肉制品加工企业 2016 年占地 60000 平

　　方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地

　　28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企

　　业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城

　　镇土地使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A.16800 B.25600 C.39200 D.48000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免 征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生 活、办公用地。对特定企业厂区以外的公共绿化用地和 向社会开放的公园用地，暂免征收程占土地使用税;企 业厂区以内的绿化用地照章征收城征土地使用税。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)

　　【单选 32】2016 年年初某厂实际占地 60000 平方米，

　　其中厂区内医院占地 800 平方米，托儿所占地 500 平

　　方米，将 100 平方米土地无偿提供给公安局派出所使

　　用，厂区内还有 600 平方米绿化用地，该厂所在地区

　　城镇土地使用税年应税额为 2 元/平方米，该厂当年应缴纳城镇土地使用税()元。

　　A.11600 B.117200 C.118800 D.120000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该厂当年应缴纳城镇土地使用税=

　　(60000-800-500-100)×2=117200 元。

　　【单选 33】某国家级森林公园，2012 年共占地 2000 万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1 万平方

　　米，所属酒店占地 1 万平方米、索道经营场所占地 0.5

　　万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为 2 元/平 方米，该公园2012 年度应缴纳的城镇土地使用税为( ) 万元。

　　A.1

　　B.2

　　C.3 D.3.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』国家机关、人民团体、军队自用的土地， 免征城镇土地使用税。该公园 2012 年度应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)×2=3(万元)。

　　【单选 34】某市房地产企业 2016 年在 6000 平方米的

　　土地上开发建成一幢建筑面积为 60000 平方米的商品房，本年内未销售;2016 年 4 月有偿受让填海形成的土地 20000 平方米。当地城镇土地使用税的适用年税

　　额为每平方米 3 元，该企业 2016 年应缴纳城镇土地使用税( )。

　　A.18000 元

　　B.58000 元

　　C.78000 元

　　D.220000 元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税;开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司 2016 年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+ 20000×3×8/12=58000(元)

　　【单选 35】下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。

　　A.医院占用耕地

　　B.建厂房占用鱼塘

　　C.高尔夫球场占用耕地

　　D.商品房建设占用林地

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项 A，学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地，免征耕地占用税。选项 B、C、D，属于占

　　用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。

　　【单选 36】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。

　　A.供电部门占用耕地新建变电站

　　B.农村居民占用耕地新建住宅

　　C.市政部门占用耕地新建自来水厂

　　D.国家机关占用耕地新建办公楼

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项 B，农村居民占用耕地新建住宅，减半征收耕地占用税。选项 A、C、D 没有减免优惠。

　　【单选 37】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是()。

　　A.20% B.30%

　　C.50% D.100%

　　『正确答案』C

　　『答案解析』经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地规定税额标准的 50%。

　　【单选 38】村民张某 2012 年起承包耕地面积 3000 平方米。2013 年将其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700 平方米用于种植药材，

　　2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25 元/平方米。张某应缴纳的耕地占用税为( )元。A.3750

　　B.7500 C.12500 D.25000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税

　　=300×25÷2=3750(元)。

　　【单选 39】某农户有一处花圃，占地 1200 平方米，

　　2012 年 3 月将其中的 1100 平方米改造为果园，其余

　　100 平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定

　　额税率为每平方米 25 元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )元。

　　A.1250 B.2500 C.15000 D.30000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税; 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=100×25×50%

　　=1250(元)。

　　【单选 40】某企业占用林地 40 万平方米建造生态度假村，还占用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕

　　地适用的定额税率为 20 元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。

　　A.800 B.1400 C.2000 D.2800

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应缴纳耕地占用税=40×20=800(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

　　【单选 41】下列符合耕地占用税法的规定的是( )。

　　A.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税

　　B.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 10 日内缴纳耕地占用税

　　C.边远贫困山区生活困难的农村居民，新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报县级政府批准，可以免征或减征耕地占用税

　　D.边远贫困山区生活困难的农村居民，新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地县级政府批准，可以免征或减征耕地占用税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项 CD 必须要求在规定用地标准内的新建住宅可以执行上述规定。

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