当前位置：考试网 >> 注册会计师 >> 模拟试题 >> 税法模拟题 >> 文章内容

2019年注册会计师税法预习试题及答案13_第2页

来源：考试网 [2018年11月16日] 【大中小】

　　【 16】某酒厂 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税单价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7254 元;本月销售礼品盒 6000 套，不含税单价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70元。该企业 12 月应纳消费税( )元。

　　A.199240 B.379240 C.391240 D.484550

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳消费税=[12000×5+7254÷(1+17%)]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　【 17】2017 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人) 生产粮食白酒 100 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，当期收取包装物押金 5 万元，到期没收包装物押金 3 万元。该厂当月应纳消费税()万元。

　　A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该厂当月应纳消费税=[480+(15+5)/(1+17%)] × 20%+100 ×2000×0.5 ÷10000=109.42(万元)。

　　【 18】某实木地板厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2016 年 8 月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价 60 万元。门市部将其对外销售，取得含税销售额 77.22 万元。消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为( )万元。

　　A.1.54

　　B.1.8

　　C.3.3

　　D.2.32

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应纳消费税=77.22÷1.17×5%=3.3

　　(万元)。

　　【 19】某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年1 月销售自产地板两批：第一批 800 箱取得不含税收入160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元;另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳的消费税为( )万元。

　　A.16.8B.18.9 C.18.98 D.19.3

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳消费税=([ 160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(万元)

　　【20】2017 年1 月某化妆品厂将一批成本为35000 元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利;将新研制的高档香水用于赠送客户，生产成本 20000 元。已知高档化妆品的成本利润率为 5%，消费税税率为 15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2017 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税()元。 A.11196.43

　　B.10191.18 C.17575 D.25107.43

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳的消费税=[35000×(1+5%)

　　+20000×(1+5%)]÷(1-15%)×15%=10191.18 元

　　【 21】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2016 年12 月发生以下业务：8 日销售高档化妆品 400 箱，每箱不含税价格 600 元;15 日销售同类高档化妆品 500箱，每箱不含税价格 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税()元。(高档化妆品消费税税率为 15%) A.84750

　　B.102750 C.103500 D.104250

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　【 22】某贸易公司 2014 年 6 月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30 万元、邮费 1 万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55 万元。该批化妆品关税税率为 15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。

　　A.9 万元

　　B.12.86 万元

　　C.14.79 万元

　　D.15.28 万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(万元)[现在税率为 15%]

　　【 23】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月从境外进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格是 35 万元，进口关税税率是 25%，当月该企业领用其中的 60%连续生产高档化妆品，领用其中的 10%连续生产护肤品，剩余 30%留存仓库，期初库存为零，已知高档化妆品消费税税率为 15%。当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为( )万元。

　　A.4.63

　　B.5.40

　　C.7.72 D.11.25

　　『正确答案』A

　　『答案解析』可以抵扣的消费税=35×(1+25%)/(1-

　　15%)×15%×60%=4.63 万元

　　【 24】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2016 年12 月发生下列业务：8 日销售高档化妆品 400 箱，每箱不含税价格 600 元;15 日销售同类高档化妆品 500箱，每箱不含税价格 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消税费()元。(高档化妆品消费税税率 15%) A.84750

　　B.102750 C.103500 D.104250

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=( 600 × 400+650 × 500+650 × 200 )×15%=104250 元。

　　【 25】甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50 万元、税额 8.5 万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 0.03 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )。

　　A.2.62 万元

　　B.2.67 万元

　　C.2.89 万元

　　D.2.95 万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)。甲企业支付的运费 1 万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)

　　【 26】某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017

　　年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15

　　万元;销售竹制筷子 18 万元;销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金与 2016 年 12 月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为 5%。该企业当月应缴纳销售税( )万元。

　　A.0.61

　　B.0.59

　　C.1.36

　　D.2.26

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该筷子生产企业应缴纳的消费税=12×

　　5%+0.23÷1.17×5%=0.61 万元。

　　【 27】2016 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )万元。

　　A.4

　　B.5

　　C.9 D.14

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳消费税=90×10%-50×10%=4(万元)

　　【 28】某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部 2017 年 2 月直接零售金首饰 3000 克，每克零售价 200 元;以旧换新销售金首饰，收回旧首饰 200克，换出新首饰 600 克，收取含税差价 80000 元，并收取旧首饰折价补偿 20 元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入 30000 元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税( )元。

　　A.29059.82 B.29230.77 C.30769.23 D.30940.17

　　『正确答案』B

　　『答案解析』计征消费税的不含税销售额=(3000×

　　200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38 元，应缴纳消费税=584615.38×5%=29230.77 元。镀金首饰不再零售环节缴纳消费税。

　　【 29】某商场是增值税一般纳税人，2017 年 1 月珠宝首饰部发生下列业务，零售铂金首饰取得收入12.87 万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入 21.06 万元，其中金银首饰 18.72 万元，镀金首饰 2.34 万元，该商场当月应缴纳消费税( ) 万元。

　　A.0.55

　　B.0.90

　　C.1.45

　　D.1.35

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳消费税=(12.87+21.06)(/ 1+17%)×5%=1.45 万元。

　　【 30】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税率 25%，消费税率 9%，则进口环节应纳消费税()万元。

　　A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31

　　『正确答案』B

　　『答案解析』进口环节应纳消费税=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(万元)。

　　【 31】甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2014年 5 月在甲市销售自产小汽车 300 辆，不含税售价 18万元/辆，另收取优质费 2 万元/辆;将 200 辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售 120 辆、不含税售价 18.5 万元/辆。小汽车消费税税率为 5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。

　　A.295.64 B.300 C.406.64 D.411

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市) 代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。价外费用需要换算为不含税价格，向甲市税务机关缴纳消费税=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(万元)。

　　【 32】某市高尔夫球具生产企业 2016 年 9 月 1 日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为 140.4 万元，合同约定于 9 月 5 日、11 月 5 日各支付 50%价款，9 月 5 日按照约定收到 50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔夫球具的消费税税率为 10%，该企业 9 月就该项业务应缴纳的消费税为( )万元。

　　A.6B.12 C.14.04 D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查的知识点是纳税义务发生时间，分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，9 月 5 日收到 50%价款，所以确认50%的收入。应纳税额=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(万元)

　　【 33】下列委托加工收回商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是( )。

　　A. 委托加工收回已税溶剂油为原料生产的溶剂油

　　B. 委托加工收回已税酒精为原料生产的勾兑白酒

　　C. 委托加工收回已税鞭炮焰火连续生产的鞭炮焰火

　　D. 委托加工收回已税轮胎为原料生产的小汽车

　　『正确答案』C

　　『答案解析』酒精、轮胎不属于应税消费品;成品油用于连续生产列举油品(汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油)可以抵扣。

　　【 34】下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。

　　A. 将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税