2019年注册会计师税法预习试题及答案11_第2页

　　【单选 21】以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是()。

　　A. 存款利息，以利息收入全额为销售额

　　B. 贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

　　C. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　D. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项 A：存款利息不征收增值税。

　　【单选 22】某食品厂为增值税一般纳税人，2017 年 2

　　月从农民手中购进小麦，收购发票上注明买价5 万元，

　　支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为 0.6 万元。

　　本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额 20 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税()万元。

　　A.2.70

　　B.1.95

　　C.1.68

　　D.2.68

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核增值税税率的运用。可抵扣的增值税进项税额=5×13%+0.6×11%=0.72(万元);应纳的增值税=20×17%-0.72=2.68(万元)。

　　【单选 23】某公司(增值税一般纳税人)2017 年 4 月

　　1 日～4 月 30 日销售 1000 吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为 600 万元，企业农产品耗用率 80%，原乳平均购买单价为 4500 元/吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是()万元。

　　A.78 B.58.5 C.55.22 D.54.62

　　『正确答案』C

　　『答案解析』600×80%×13%÷(1+13%)=55.22(万元)

　　【例题·单选】某公司为增值税一般纳税人，其农产品 实行增值税进项税额核定扣除办法，2016 年 12 月 1

　　日～12 月 31 日销售 10000 吨巴氏杀菌乳，其主营业务成本为 600 万元，农产品耗用率为 70%，原乳单耗数量为 1.06 吨，原乳平均购买单价为 4000 元/吨。在采用投入产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税额是( )万元。

　　A.45 B.46 C.487.79 D.48.29

　　【答案】C

　　【解析】当期可以抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/( 1+ 扣除率)

　　=10000×1.06×(4000÷10000)×13%/(1+13%)

　　=487.79(万元)。

　　【例题•单选题】某乳品加工企业(以投入产出法计算进项税)，2017 年 6 月销售 500 吨调制乳，实现不含税收入 350 万元，原乳单耗数量为 1.063，原乳平均购买单价为 4300 元/吨，该企业当期应纳的增值税( ) 万元。

　　A.36.71 B.35.41 C.33.21 D.26.29

　　【答案】D

　　【解析】500×1.063×0.43×17%÷(1+17%)=33.21(万

　　元)，应纳增值税=350×17%-33.21=26.29(万元)。

　　【单选 24】2016 年 8 月，某企业对已使用过 3 年的不动产进行改建，该不动产原值 500 万元，改建增加原

　　值 300 万元，改建中发生进项税 20 万元(均取得增值税专用发票)，改建工程当月完工，则以下说法正确的是()。

　　A. 该企业此项业务不能抵扣进项税

　　B. 该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 20 万元

　　C. 该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 8 万元

　　D. 该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进项税 8 万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人 2016 年 5 月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、

　　扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过 50%

　　的，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。

　　该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税

　　=20×60%=12(万元);

　　该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进项税

　　=20×40%=8(万元)。

　　【单选 25】某工业企业系增值税一般纳税人，3 月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油 50 吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上

　　注明价款 87300 元，税额为 14841 元，当月实现产品

　　不含税销售收入总额为 250000 元，其中甲产品收入

　　100000 元，已知乙产品适用 13%税率，该企业当月应纳增值税额为()元。

　　A.17659 B.13563.6 C.4659 D.10595.4

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核纳税人兼营免税项目的计算。应纳增值税=(250000-100000)×13%-(14841-14841× 100000÷250000)=10595.4(元)

　　【单选 26】增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A. 将外购的货物用于抵偿债务

　　B. 将外购的货物用于交际应酬

　　C. 将外购的货物无偿赠送给外单位

　　D. 将外购的货物对外投资

　　『正确答案』B

　　『答案解析』B 选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣;ACD 选项由于所有权发生变化，需要视同销售计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。这是每年考试必考的知识点，可以各种形式命题。

　　【单选 27】2017 年 2 月，某增值税一般纳税人将 2012

　　年 1 月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变

　　用途，用作职工福利设施，该设备原值 200 万元，已

　　提折旧 18 万元，则应作进项税额转出()万元。

　　A.0 B.30.94 C.32.3 D.34

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应作进项税额转出= ( 200-18 )×

　　17%=30.94(万元)。

　　【单选 28】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2017

　　年 2 月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，

　　开具的增值税专用发票上注明不含税金额 500 万元;

　　向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额 59.5 万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上

　　注明运费金额 3 万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税() 万元。

　　A.15.64 B.18.25 C.18.37 D.38.37

　　『正确答案』B

　　『答案解析』农机整机适用 13%的税率(2017 年 7 月

　　1 日之前);农机零配件适用 17%的税率。当期销项税额=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(万元)

　　当期可抵扣的进项税额=59.5+3×11%=59.83(万元) 当期应纳增值税=78.08-59.83=18.25(万元)。

　　【单选 29】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 110.5 万元; 开展航空服务开具普通发票，取得的含税收入包括国内运输收入 1387.5 万元、国际运输收入 288.6 万元、

　　飞机清洗消毒收入 127.2 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为()。

　　A.34.2 万元

　　B.50.54 万元

　　C.62.8 万元

　　D.68.21 万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国内运输收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务——航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司 6 月应缴纳增值税=1387.5/

　　额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务

　　机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150 万元，

　　外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1：8)，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为( )。(2006 年)

　　A.75.4 万元

　　B.100.9 万元

　　C.119.6 万元

　　D.137.7 万元

　　【答案】A

　　【解析】

　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=115×8×(17%-

　　13%)=36.8(万元)(转入外销成本影响所得税)

　　当期应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.4(万元)

　　当期免抵退税=115×8×13%=119.6(万元)

　　119.6>75.4;则应退 75.4 万元。

　　【单选 31】某生产企业为增值税一般纳税人，2016 年

　　8 月将闲置半年的一处厂房对外出租，一次性收取全年

　　含税租金 60 万元，该企业采用简易计税方法计税，则

　　该企业 2016 年 8 月应缴纳的增值税为()万元。

　　A.2.38

　　B.2.86

　　C.4.95

　　D.5.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前

　　取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5%

　　(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(万

　　元)。

　　的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=60(/

　　×5%=2.86 万元。

　　1+5%)

　　【单选 30】某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。12 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444 万元;当月购

　　进柴油并取得增值税专用发票，注明价款 400 万元，

　　税款 68 万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得

　　增值税专用发票，注明价款 60 万元，税款 10.2 万元; 当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款 70 万元美元。该运输企业当月应退增值税()万元。

　　(退税率 11%，汇率 1:6.3) A.0

　　B.14.31 C.34.20 D.48.51

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×

　　(11%-11%)=0 万元;当期应纳增值税=444÷(1+11%)

　　×11%-(68+10.2)=-34.2 万元;当期免抵退税额=70×

　　6.3×11%=48.51 万元;当期应退税额=34.2 万元。

　　【例题•单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，

　　2006 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税

　　【单选 32】小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向税务机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票，该税务机关是()。

　　A. 机构所在地主管国税机关

　　B. 建筑服务发生地主管国税机关

　　C. 机构所在地主管地税机关

　　D. 建筑服务发生地主管地税机关

　　『正确答案』B

　　【单选 33】某生产企业属增值税小规模纳税人，2017

　　年 3 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，

　　由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400

　　元;销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元

　　(原值为 140000 元)。假定该企业未放弃减税，则该企业上述业务应缴纳增值税()。

　　A.2400 元

　　B.3773.08 元

　　C.3800 元

　　D.4500 元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该企业上述业务应缴纳增值税=82400÷

　　( 1+3% ) × 3%+72100 ÷ ( 1+3% ) ×

　　2%=2400+1400=3800(元)。

　　【单选 34】某广告公司(小规模纳税人)2017 年 3 月发生销售额(不含税，下同)62 万元，另因发生服务中止而退还给服务接收方销售额 15 万元，则该广告公

　　司 3 月应纳增值税()。

　　A.1.41 万元

　　B.1.46 万元

　　C.1.54 万元

　　D.1.86 万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该广告公司 3 月应纳增值税=(62-15)×

　　3%=1.41(万元)。

　　【单选 35】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是()。

　　A. 出口货物的实际离岸价(FOB)

　　B. 按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定

　　C. 按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所购进的海关保税进口料件的金额后确定

　　D. 出口货物的到岸价

　　『正确答案』B

　　『答案解析』生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣 除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定。

　　【单选 36】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%，2015 年 6 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明

　　全额 500 万元，税额 85 万元。6 月内销货物取得不含

　　税销售额 150 万元，出口货物取得销售额折合人民币

　　200 万元，上月增值税抵税额 10 万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为( )万元。

　　A.8 B.20 C.26 D.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　【单选 37】某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租给境外甲企业使用。融资租赁公司是从小规模纳税人购进该设备，增值税专用发票上注明的金额为 100 万元人民币，征收率为 3%。假设增值税出口退税率为 17%，该融资租赁公司应退增值税税额()。

　　A.2 万元

　　B.3 万元

　　C.13 万元

　　D.17 万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应退税额=100×3%=3(万元)。

　　【单选 38】某外贸公司 6 月份购进八音盒 10000 只，

　　单价 80 元/只，已取得增值税专用发票。将外购的八音

　　盒全部报关出口，离岸单价 15 美元/只，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：6.2，退税率为 15%)。该笔出口业务应退增值税为()。

　　A.120000 元

　　B.136000 元

　　C.139500 元

　　D.145690 元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该笔出口业务应退增值税=10000×80×

　　15%=120000(元)。

　　【例题·单选】某外贸公司 2016 年 3 月份购进及出口

　　情况如下：(1)第一次购进电饭煲 500 台，不含税单

　　价 150 元/台;第二次购进电饭煲 200 台，不含税单

　　价 148 元/台(均取得增值税专用发票);(2)将两次

　　外购的电饭煲全部报关出口，离岸单价 20 美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：

　　6，退税率为 15%)。该笔出口业务应退增值税为( )元。

　　A.16102 B.12600 C.17782 D.15690

　　【答案】D

　　【解析】外贸企业出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票上所注明的金额和出口货物所适用的退税率计算。

　　应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

　　【单选 39】某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出 3 件入围作品，各支付 10 万元作为奖励，其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费

　　30 万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳的增值税为( )万元。

　　A.0.3

　　B.0.29

　　C.1.2 D.2

　　『正确答案』B

　　『答案解析』个人转让著作权免征增值税。李某应缴增值税=10÷(1+3%)×3%=0.29(万元)。

　　【单选 40】某管道运输企业为增值税一般纳税人，2016

　　年 11 月取得不含税管道运输收入 100 万元，当月购进

　　材料，取得增值税专用发票，注明金额 40 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税()万元。

　　A.4.20

　　B.6.00

　　C.3.00 D.10.20

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考点为管道运输业的即征即退政策， 应纳增值税=100×11%-40×17%=4.2(万元)，但超过了 3%的实际税负，对于超过部分即征即退，只对 100

　　×3%=3(万元)

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