2019年注册会计师税法预习试题及答案9_第3页

　　【单选题】：

　　甲企业 2013 年 1 月 1 日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 200 万元，股权持有到 2014 年 12

　　月 31 日。甲企业 2014 年度经营所得 500 万元，则应纳税所得额为( )万元。A.500

　　B.360 C.350 D.300

　　【答案】B

　　【解析】该企业可抵扣的应纳税所得额为 200×70%=140(万元)，则应纳税所得额=500-140=360(万元)。

　　【单选题】：

　　以下关于企业所得税的优惠政策正确的是( )。

　　A. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按 90%计入收入总额

　　B. 创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的 70%在当年及以后应纳税额中抵免

　　C. 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额 10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额

　　D. 企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的 50%加计扣除

　　【答案】A

　　【单选题】：

　　2008 年某居民企业实现产品销售收入 1200 万元，视同销售收入 400 万元，债务重组收益 100 万元， 发生的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2009 年)

　　A.16.2

　　B.16.8 C.27 D.28

　　【答案】D

　　【解析】业务招待费税前扣除限额计算：(1200+400)×5‰=8(万元)<20×60%=12(万元);业务招待费应调增应纳税所得额=20-8=12(万元);应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112(万元);应纳企业所得税税额

　　=112×25%=28(万元)。

　　【单选题】：

　　2014 年 8 月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至 12 月 31 日销售商品一律实行买一赠一活动，开业 5 个月销售商品共计取得销售收入 230 万元，赠送商品的市场价格为 15 万元， 全部销售商品和赠送商品的成本为 180 万元，应扣除的销售税金和全部费用共计 42 万元。该商业企业 2014 年度应缴纳企业所得税( )。

　　A.0.3 万元

　　B.0.8 万元

　　C.1.6 万元

　　D.1.8 万元

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=(230-180-42)×50%=4(万元)，应纳的企业所得税=4×20%=0.8(万元)。

　　【单选题】：

　　某批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额 350 万元、成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.7.00

　　B.7.40

　　C.7.61

　　D.8.04

　　【答案】D

　　【解析】该居民企业 2010 年度应缴纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)。

　　【单选题】：

　　依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

　　A.10% B.20% C.30% D.40%

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　境外某公司在中国境内设立中介服务机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。

　　2014 年该机构经费支出 210 万元，税务机关核定其利润率 20%，则 2014 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.5.25

　　B.5.6 C.12 D.14

　　【答案】D

　　【解析】中介服务业务适用 5%的营业税税率，应纳税所得额=210÷(1-20%-5%)×20%=280×20%=56(万元);在我国设立机构、场所的非居民企业适用 25%的企业所得税基本税率，应纳的企业所得税

　　=56×25%=14(万元)。

　　【单选题】：

　　根据企业所得税相关规定，以下说法错误的是( )。

　　A. 现行财政体制中，所得税收入全额上缴中央的企业，不适用汇总纳税办法

　　B. 上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税

　　C. 新设立的分支机构，设立当年起就地预缴企业所得税

　　D. 企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税

　　【答案】C

　　【多选题】：

　　依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。

　　A. 登记注册地标准

　　B. 所得来源地标准

　　C. 经营行为实际发生地标准

　　D. 实际管理机构所在地标准

　　【答案】AD

　　【多选题】：

　　依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有( )。

　　A. 销售货物所得按照交易活动发生地确定

　　B. 提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

　　C. 不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　D. 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

　　【答案】AD