2018年注册会计师税法模考试题及答案2_第2页

　　二、多项选择题

　　1.国际重复征税的类型包括(　)。

　　A.经济性国际重复征税

　　B.地域性国际重复征税

　　C.法律性国际重复征税

　　D.税制性国际重复征税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型。

　　2.下列各项中符合资管产品增值税处理办法规定的有(　)。

　　A.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人

　　B.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法

　　C.资管产品管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额

　　D.资管产品管理人未分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额，不得适用简易计税方法

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述选项均正确。

　　『点评』本题考查的是资管产品增值税处理办法，此知识点是今年的新增内容，考查几率较大，需考生熟悉相关内容。

　　3.依据消费税的有关规定，下列消费品中，不得扣除已纳消费税的有(　)。

　　A.以委托加工收回的烟叶为原料生产的烟丝

　　B.以委托加工收回的电池为原料生产的蓄电池

　　C.以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税成品油

　　D.以委托加工收回的护肤品为原料生产的高档化妆品

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』只有选项C符合税法规定可以抵扣已纳消费税的情形。

　　『点评』本题考查的是委托加工收回已纳税款的扣除。按照国家税务总局的规定，下列连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款：

　　1.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;

　　2.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品;

　　3：以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;

　　4.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火;_

　　5.以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

　　6.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性模子;

　　7.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板;

　　8.以委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税

　　成品油。

　　4.下列关于非居民企业企业所得税税收优惠的说法中，正确的有(　)。

　　A.在中国境内未设立机构场所的非居民企业，可以减按10%的税率征收企业所得税

　　B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

　　C.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税

　　D.在中国境内设立机构场所，但取得的所得与所设机构场所没有实际联系的非居民企业，可以减按10%的税率征收企业所得税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述选项均正确。

　　『点评』本题考查的是非居民企业所得税税收优惠的知识点，非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。这里的非居民企业，是指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税。

　　1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。

　　2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

　　3.经国务院批准的其他所得。

　　5.下列与企业促销展业赠送礼品有关的个人所得税说法，正确的有(　)。

　　A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，对个人取得的商品不征收个人所得税

　　B.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税

　　C.企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品，对个人取得的赠品不征收个人所得税

　　D.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品个人取得的所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品个人的获奖所得不征收个人所得税。

　　『点评』本题考查的是企业促销展业赠送礼品有关的个人所得税规定。相关内容如下：

　　1.企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

　　(1)企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务。

　　(2)企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。

　　(3)企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

　　2.企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。

　　(1)企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　(2)企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　(3)企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

　　3.企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

　　6.以下对于城市维护建设税税收优惠的表述错误的有(　)。

　　A.城市维护建设税按实际缴纳的增值税、消费税税额计征，随增值税、消费税的法定减免而减免

　　B.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，同时给予退(返)还

　　C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

　　D.对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，城市维护建设税按实际缴纳的增值税、消费税计征，随增值税、消费税的减免而减免;选项B，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　『点评』本题考查的是城建税的税收优惠。城市维护建设税原则上不单独减免，但因城市维护建设税又具附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况：

　　1.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。

　　2.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。

　　3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　4.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。

　　5.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

　　7.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，正确的有(　)。

　　A.跨境电子商务零售进口税收政策仅适用于通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品

　　B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元

　　C.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节免征增值税和消费税

　　D.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，未通过海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担应当法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品也可以适用跨境电子商务零售进口税收政策;选项C，在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税和消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

　　8.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有(　)。

　　A.三次采油暂免征收资源税

　　B.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

　　C.铁矿石资源税减征40%

　　D.开采销售共伴生矿，分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，三次采油资源税减征30%;选项C，铁矿石资源税减按40%征收。

　　『点评』本题考查的是资源税减免税的规定。具体内容见教材355页。

　　9.下列房产中，免征房产税的有(　)。

　　A.国家机关出租的房产

　　B.宗教寺庙自用的房产

　　C.名胜古迹内管理部门办公用的房产

　　D.个人拥有的营业用房

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税;选项D，个人拥有的非营业用房免征房产税。

　　『点评』本题考查的是房产税的税收优惠。相关内容如下：

　　1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。

　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、

　　敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务

　　范围内使用的房产免征房产税。

　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

　　宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房。公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用凑。

　　宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。

　　4.个人所有非营业用的房产免征房产税。

　　个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。

　　5.经财政部批准免税的其他房产，主要有：

　　(1)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。.

　　(2)从2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企

　　业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

　　(3)经营公租房的租金收入，免征房产税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。

　　10.关于契税的计税依据，下列说法正确的是(　)。

　　A.房屋交换，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税

　　B.以自有房产作股投入本人独资经营的企业，以投资金额作为契税的计税依据

　　C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同总价款计征契税

　　D.以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，按补交的土地出让费用或土地收益作为契税的计税依据，由受让方缴纳契税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免征契税;选项D，以划拨方式取得土地，经批准转让房地产时，按补交的土地出让费用或土地收益作为契税的计税依据，由转让方计征契税。

　　『点评』本题考查的是契税的计税依据，契税的计税依据为不动产的价格。

　　1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。

　　2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　3.土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等时，免征契税;交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

　　4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

　　5.房屋附属设施征收契税的依据。

　　(1)不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。

　　(2)采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

　　(3)承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

　　6.个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外)，应对受赠人全额征收契税。

　　11.根据现行政策，下列关于车船税税收优惠的表述，正确的有(　)。

　　A.节能车船，减半征收车船税

　　B.拖船、非机动驳船免征车船税

　　C.挂车按照货车税额的50%计算征收车船税

　　D.依法不需要办理登记的车船，不征收车船税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，拖船、非机动驳船分别按照船舶税额的50%计算车船税;选项D，依法不需要办理登记的车船，也要征收车船税。

　　『点评』本题考查的是车船税的税收优惠。相关知识总结如下：

　　(一)法定减免

　　1.捕捞、养殖渔船。

　　2.军队、武装警察部队专用的车船。

　　3.警用车船。

　　4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

　　5.对节约能源的车船，减半征收车船税;对使用新能源的车船，免征车船税。纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税征收范围，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。

　　6.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

　　(二)特定减免

　　1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

　　2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　12.国际税收征管协作中，情报交换的种类包括(　)。

　　A.专项情报交换

　　B.自动情报交换

　　C.自发情报交换

　　D.同期税务检查

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换。

　　13.下列关于纳税信用管理的各项表述中,正确有(　)。

　　A.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式

　　B.每年1月确定上一年度纳税信用评价结果

　　C.纳税信用被评为A级的纳税人，普通发票实行按需领取

　　D.D级评价标准保留2年，第三年根据纳税人年度评价指标得分在A、B、C、D级中评定

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务;选项D，D级评价标准保留2年，第三年纳税信用等级不得评级为A级。

　　14.按照《税务行政复议规则》规定，不得作为定案依据的证据材料有(　)。

　　A.以偷拍获取侵害他人合法权益的证据材料

　　B.不能正确表达意志的证人提供的证言

　　C.拒不提供原件的复制品

　　D.超出举证期限提供的证据材料

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』下列证据材料不得作为定案依据：(1)违反法定程序收集的证据材料;(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;(3)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料;(4)当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料;(5)当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品;(6)无法辨明真伪的证据材料;(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;(8)不具备合法性和真实性的其他证据材料。