2018年注册会计师税法模考试题及答案1_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列选项中，属于税务机关和税务人员义务的有(　)。

　　A.税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励

　　B.上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督

　　C.税务机关和税务人员负责税收征收管理工作

　　D.各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C属于税务机关和税务人员的权利，而不是义务。

　　『点评』本题考查的是税务机关和税务人员的义务。具体义务如下：

　　1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

　　2.税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。

　　3.税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。

　　4.税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

　　5.各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。

　　6.上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。

　　7.各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。

　　8.税务机关负责征收、管理、稽查，行政复议人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。

　　9.税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励。

　　10.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：(1)夫妻关系;(2)直系血亲关系;(3)三代以内旁系血亲关系;(4)近姻亲关系;(5)可能影响公正执法的其他利益关系。

　　具体权利如下：

　　1.负责税收征收管理工作。

　　2.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

　　2.下列关于增值税一般纳税人销售额确定的表述中，正确的有(　)。

　　A.金融商品转让，按照卖出价减去买入价后的余额为销售额

　　B.经纪代理业务，以取得的全部价款和价外费用作为销售额

　　C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

　　D.房地产开发企业销售其营改增后开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』经纪代理业务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

　　『点评』本题考查的是增值税一般纳税人销售额的确定。这属于增值税考查中常考的内容，需要考生熟记。

　　3.下列应税消费品中，复合计征消费税的有(　)。

　　A.白酒　　　B.高档化妆品

　　C.卷烟　　　D.涂料

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』应税消费品中，只有卷烟和白酒采用复合计征的方式征收消费税。高档化妆品和涂料均从价计征消费税。

　　『点评』本题考查的是消费税的复合计征的相关规定。卷烟、白酒采用复合计征的方式征收消费税是考试中常考查的内容，需要考生牢牢把握。

　　4.下列关于企业所得税加速折旧的表述中，正确的有(　)。

　　A.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%

　　B.生物药品制造业的小型微利企业2014年以后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

　　C.所有行业企业2014年以后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

　　D.所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述选项表述均是正确的。

　　『点评』本题考查的是企业所得税加速折旧的相关规定。具体内容可以参考教材237页、238页。

　　5.下列关于个体工商户税前扣除项目的表述中，正确的有(　)。

　　A.个体工商户参加财产保险的，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

　　B.个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其会计利润12%的部分可以据实扣除

　　C.个体工商户研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费用可以直接扣除

　　D.个体工商户生产经营活动中，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，一律不得扣除

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』个体工商户的公益性捐赠，捐赠额不超过其会计利润30%的部分可以据实扣除;个体工商户生产经营活动中，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

　　『点评』本题考查的是个体工商户的税前扣除项目。个体工商户下列支出不得扣除：

　　(1)个人所得税税款。

　　(2)税收滞纳金。

　　(3)罚金、罚款和被没收财物的损失。

　　(4)不符合扣除规定的捐赠支出。

　　(5)赞助支出。

　　(6)用于个人和家庭的支出。

　　(7)与取得生产经营收入无关的其他支出。

　　(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

　　6.下列关于关税征收管理的表述中，正确的有(　)。

　　A.进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报纳税

　　B.出口货物的纳税人应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报

　　C.关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

　　D.纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

　　『点评』本题考查的是关税的征收管理。有关纳税期限的问题一直是考试中容易出现的考点，此处需要考生注意与其他税种区分记忆，避免混淆。

　　7.下列选项中，免征水资源税的有(　)。

　　A.规定限额内的农业生产取用水

　　B.取用污水处理再生水

　　C.抽水蓄能发电取用水

　　D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述选项均免征水资源税。

　　『点评』本题考查的是水资源税的税收优惠。下列情形，予以免征或者减征水资源税：

　　(1)规定限额内的农业生产取用水免征水资源税。

　　(2)取用污水处理再生水，免征水资源税。

　　(3)除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

　　(4)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税。

　　(5)采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税。

　　(6)财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

　　8.下列情形中，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有(　)。

　　A.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的

　　C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租的

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A属于纳税人应进行土地增值税的清算，而不是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　『点评』本题考查的是土地增值税清算的相关内容。

　　1.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

　　(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

　　(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

　　(3)直接转让土地使用权的。

　　2.符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

　　(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

　　(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

　　(4)省税务机关规定的其他情况。

　　9.下列选项中，免征车船税的有(　)。

　　A.军队、武警部队专用的车船

　　B.捕捞、养殖渔船

　　C.警用车船

　　D.纯电动汽车

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』纯电动汽车不属于车船税征税范围。

　　『点评』本题考查的是车船税的免税优惠。要注意区分免税和不属于征税范围，这是两个不同的概念。

　　10.下列关于车辆购置税计税依据的表述中，正确的有(　)。

　　A.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款

　　B.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

　　C.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定

　　D.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆，库存超过3年的车辆，行驶8万公里以上的试验车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述表述均是正确的。

　　『点评』本题考查的是车辆购置税的计税依据。具体内容参考教材409页。

　　11.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有(　)。

　　A.货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，也包括所运货物的金额、装卸费和保险费等

　　B.加工承揽合同由受托方提供原材料的，无论合同中是否分别记载加工费金额和原材料金额，均就全部金额依照加工承揽合同计税贴花

　　C.财产保险合同计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额

　　D.建筑安装工程承包合同计税依据为承包金额，不得剔除任何费用

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项B，加工承揽合同中，由受托方提供原材料的，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”计税贴花，原材料金额按“购销合同”计税贴花;若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

　　『点评』本题考查的是印花税的计税依据。具体内容参考教材424页。

　　12.下列选项中，属于关联交易类型的有(　)。

　　A.无形资产使用权或者所有权的转让

　　B.金融资产的转让

　　C.资金融通

　　D.劳务交易

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』关联交易的类型包括：(1)有形资产使用权或者所有权的转让;(2)金融资产的转让;(3)无形资产使用权或者所有权的转让;(4)资金融通;(5)劳务交易。

　　『点评』本题考查的是关联交易的类型。题目难度不大，但需要考生对此内容有所了解。

　　13.下列选项中，属于企业需要办理变更税务登记的有(　)。

　　A.改变名称

　　B.增加经营范围

　　C.增加注册资金

　　D.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，属于注销税务登记的情形。

　　『点评』本题考查的是变更税务登记的相关内容。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。

　　14.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有(　)。

　　A.以事实为依据原则

　　B.公开、公正原则

　　C.过罚相当原则

　　D.处罚与教育相结合原则

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税务行政处罚的原则：(1)法定原则;(2)公正、公开原则;(3)以事实为依据原则;(4)过罚相当原则;(5)处罚与教育相结合原则;(6)监督、制约原则。

　　『点评』本题考查的是税务行政处罚的原则。题目难度不大，但需考生对此内容有所了解。