2018年注册会计师税法考前冲刺试题及答案（13）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对于在我国居住超过5年的外籍个人，如果该个人从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

　　1.独生子女补贴;

　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴.津贴差额和家属成员的副食品补贴;

　　3.托儿补助费;

　　4.差旅费津贴、误餐补助。

　　出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得” 缴纳个税。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额=(4000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 小王本月应纳个人所得税=(5000+2800-3500)×10%-105=325(元)

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，非经营用小汽车支出不得在税前扣除;选项B，应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元);选项C，按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税;选项D，拍卖物品属于财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。在核定征收方法下，应纳税所得额=36×10%=3.6(万元)，应纳税额=3.6×10000×20%-3750=3450(元)。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额=(4000-800)×20%=640(元)。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。

　　王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。张某4月取得分红所得应缴纳个人所得税=35000×50%×20%=3 500(元)。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 捐赠扣除限额=30000×30%=9000(元)<10000元，应纳税所得额=30000-9000=21000(元)，应纳个人所得税=21000×20%=4200(元)。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 派遣单位应代扣代缴的个人所得税=3000×10%-105=195(元)，雇佣单位应代扣代缴的个人所得税=(9000-2000-3500)×10%-105=245(元)，刘某自行申报的应纳个人所得税=(3000+9000-2000-3500)×20%-555-195-245=305(元)。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 个人提前退休取得的补贴收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　应纳税额= {〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。

　　应纳税额=[(46000÷6-3500)×10% -105]×6=1870(元)

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 法定退休工资免征个人所得税。退休人员再任职取得的收入按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。2017年2月李先生应缴纳个人所得税=(4500-3500)×3%=30(元)。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。王某上一年月平均工资没有超过当地月平均工资的300%，所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基数。应缴纳个人所得税=(5000-4000×4%-3500)×3%=40.2(元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 对于在我国居住超过5年的外籍个人，如果该个人从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人，居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。

　　2、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税;选项C按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

　　6、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 股票转让差价免税;股息红利所得按照20%的税率征税。

　　7、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项B，属于利息、股息、红利所得;选项D，属于工资薪金所得。

　　8、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按照税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。选项ABCD均正确。

　　10、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，属于免税所得，不包含在12万元所得中。