2018年注册会计师税法考前冲刺试题及答案（11）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应纳消费税=[1100×(1+30%)÷(1-10%)]×10%=158.89(万元)

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 消费税中只有卷烟在批发环节加征一道消费税。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 酒精、轮胎不属于应税消费品，不缴纳消费税，当然也就不涉及消费税的抵扣。对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油，可以抵扣消费税，其中不包括溶剂油。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 组成计税价格=(15+2+5)÷(1-15%)=25.88(万元)

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该企业应纳消费税=(576+10)×6.8×5%=199.24(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，属于连续生产应税消费品，不缴纳消费税，也不缴纳增值税;选项C，电动汽车，缴纳增值税，但无需缴纳消费税;选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，销售额不包括向购买方收取的增值税税额。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。应缴纳的增值税和消费税=93.6÷(1+17%)×11%+400×0.025+93.6÷(1+17%)×17%=32.4(万元)。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 粮食白酒、高档化妆品属于消费税征税范围，但是不在零售环节缴纳消费税;服装不属于消费税征税范围，不征收消费税。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税=2065×100×15%=30975(元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 继续加工生产其他系列高档化妆品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 电动汽车不属于小汽车的征收范围。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 增值税是价外税，应税消费品的销售额不包括应向购货方收取的增值税税款。

　　4、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 出口货物退(免)税的税种包括增值税、消费税。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项都在可以抵扣消费税范围内。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，卷烟应该在生产环节和批发环节征税，不是零售环节;选项C，加工应税消费品的受托方是扣缴义务人，纳税人为委托方。