参考答案及解析：
1.
【答案】C
【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
2.
【答案】B
【解析】A企业销售(营业)收入=10000+2000+300+40=12340(万元)，业务招待费扣除限额1=130×60%=78(万元)，业务招待费扣除限额2=12340×5‰=61.7(万元)，78万元>61.
3.【答案】B
【解析】2016年广告费扣除限额=900×30%=270(万元)，实际发生350万元，还有80万元(350-270)可以结转以后纳税年度扣除;2017年广告费扣除限额=(1900+100)×30%=600(万元)，实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2016年未扣除的超标广告费80万元可以在2017年度扣除。即该企业2017年准予在企业所得税前扣除的广告费=200+80=280(万元)。
4.
【答案】B
【解析】接受捐赠收入和转让无形资产所有权收入都计入营业外收入，不作为销售(营业)收入，业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。2000×5‰=10(万元)<30×60%=18(万元)，业务招待费支出按照10万元在税前扣除;广告费、业务宣传费扣除限额=2000×15%=300(万元)<240+80=320(万元)，按照300万元在税前扣除。2017年度该企业可在企业所得税税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310(万元)。
5.
【答案】B
【解析】金融机构借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本公司职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5(万元)，而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=30+(2.5-1.5)=31(万元)。
6.
【答案】D
【解析】企业利息费用调整金额=90-500×2×5.8%=32(万元)。
7.
【答案】B
【解析】企业为投资者和员工支付的商业保险不得在企业所得税前扣除。
8.
【答案】B
【解析】选项ACD：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。
9.
【答案】B
【解析】选项AD：在计算应纳税所得额时不得扣除。选项B：企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除。选项C：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。
10.
【答案】D
【解析】选项A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，所以未使用的房屋、建筑物要计提折旧;选项B：企业以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧;选项C：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
11.
【答案】B
【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(3700-1200)×6%=150(万元)<620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。
12.
【答案】A
【解析】股权收购比例90%>50%，股权支付比例=32400/(32400+3600)×100%=90%>85%，可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。应纳税所得额=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)。应缴纳企业所得税=600×25%=150(万元)。
13.
【答案】B
【解析】企业购置并实际使用目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。2017年实际应纳税额=[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83(万元)。
14.
【答案】B
【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该小型微利企业2017年应纳税所得额=80-34-3.5=42.5(万元)。应缴纳企业所得税=42.5×50%×20%=4.25(万元)。
15.
【答案】B
【解析】对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额=3000×5‰=15(万元)<60×60%=36(万元)，所以税前只能扣除15万元，应纳税调增=60-15=45(万元)。
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A企业2017年应纳企业所得税=(800+45-1000×70%)×25%=36.25(万元)。
16.
【答案】D
【解析】李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000÷12=3000(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元。李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000×10%-105=3495(元)，当月工资收入应缴纳的个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)，李某当月应计算缴纳的个人所得税=3495+15=3510(元)。
17.
【答案】A
【解析】张某当月应缴纳个人所得税=[(9.6-6)×4000÷12]×3%×12=432(元)。
18.
【答案】A
【解析】王先生取得的股权奖励应按照“工资、薪金所得”计算个人所得税，应纳税额=(26.68×5000÷12×25%-1005)×12=21290(元)。
王先生符合规定的股权奖励分期缴纳个人所得税政策，可分期在5年(含)内缴清全部税款。
19.
【答案】B
【解析】个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率：120000÷24+5500-3500=7000(元)，适用税率20%，速算扣除数555元。
王某3月份应缴纳个人所得税=(120000+5500-3500)×20%-555=23845(元)。
20.
【答案】B
【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。李某应纳个人所得税=[(360000÷15-3500)×25%-1005]×15=61800(元)。
21.
【答案】D
【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过3倍数额的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在工作年限内平均(超过12年的按12年计算)。所以李某取得的补偿收入中6000×12×3=216000(元)免征个人所得税，确定税率：360000-216000=144000(元)，144000÷11-3500=9590.91(元)，适用税率25%，速算扣除数1005元，应缴纳的个人所得税=(9590.91×25%-1005)×11=15320(元)。
22.
【答案】D
【解析】(1)不含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000÷12=3000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元;(2)应纳税所得额=(36000-105)÷(1-10%)=39883.33(元);(3)含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：39883.33÷12=3323.61(元)，适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元;(4)李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=39883.33×10%-105=3883.33(元)。
23.
【答案】D
【解析】应纳税所得额=(42000-2000)×(1-20%)÷76%=42105.26(元)，支付报酬的单位应为该明星负担的个人所得税=42105.26×30%-2000=10631.58(元)。
24.
【答案】C
【解析】应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。
25.
【答案】B
【解析】选项A：单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税;选项CD：超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
26.
【答案】A
【解析】按照规定，在外商投资企业工作的中方人员，分别取得派遣单位和雇用单位的工资收入时，支付工资各方均应代扣代缴个人所得税，对雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中一方减除费用的方法，即只由雇用单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用，计算扣缴个人所得税;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，扣缴个人所得税。两个单位应代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-3500)×10%-105=640(元)。
27.
【答案】B
【解析】甲、乙应就其分得的所得分别计算纳税，应纳税额合计=17000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2212(元)。
28.
【答案】D
【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
29.
【答案】D
【解析】选项ABC应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。
30.
【答案】A
【解析】城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据是纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税税额;海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税、教育费附加和地方教育附加。所以A企业2018年3月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(万元)。
31.
【答案】B
【解析】当月增值税应纳税额=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(万元)，免抵退税额=200×13%=26(万元);9万元<26万元，所以应退税额=9万元，免抵税额=26-9=17(万元)，所以该生产企业当月应纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=17×(5%+3%+2%)=1.7(万元)。
32.
【答案】C
【解析】增值税一般纳税人销售旧货，应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;出租厂房取得收入应按不动产租赁服务缴纳增值税。则该旧货经营单位当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计=[204000/(1+3%)×2%+80000/(1+5%)×5%]×(5%+3%+2%)=777.07(元)。
33.
【答案】B
【解析】企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格;与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=(20+2+3+1)×10%=2.6(万元)。
34.
【答案】D
【解析】如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该进出口公司进口该批货物应缴纳关税=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(万元)。
35.
【答案】C
【解析】进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费;进口货物在境内的复制权费单独列明的，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=(30+2+0.2)×10%=3.22(万元)。
36.
【答案】A
【解析】关税纳税义务人应当自“海关填发税款缴款书之日起”15日内，向指定银行缴纳税款;如关税缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至休息日或法定节假日过后的第1个工作日。本题中，推算得知，关税缴款期限届满日为2月11日，是星期六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是2月13日。
37.
【答案】A
【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2017年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2017年1月27日至2017年2月6日，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
38.
【答案】B
【解析】如纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
39.
【答案】C
【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，拖船应按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税=44776.12×0.67×3.3×50%=49500(元)。
40.
【答案】C
【解析】纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭计税销售额计算缴纳资源税。销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用(取得相应凭据)。
该洗煤厂2017年12月应纳资源税=(60-0.8)×80%×2%=0.95(万元)。
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