2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（9）

2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（9）

　　第 1 题 【单选】

　　2011年10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为(　)万元。

　　A. 0

　　B. 2.4

　　C. 41.4

　　D. 42

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。80×3%=2.4(万元)。

　　第 2 题 【单选】

　　甲临终前立下遗嘱将价值为300万元的房产留给其妻A安度晚年;价值为100万元的房产由独子B继承;价值为80万元的房产捐赠给15岁的孤儿C。当地契税税率为3%。下列说法不正确的是(　)。

　　A. 其妻A无需缴纳契税

　　B. 其子B无需缴纳契税

　　C. 孤儿C无需缴纳契税

　　D. 共应缴纳的契税是2.4万元

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　其妻A.其子B均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿c属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，80×3%=2.4(万元)。

　　第 3 题 【多选】

　　下列关于契税的表述不正确的是(　)。

　　A. 契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳税款

　　B. 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案

　　C. 事业单位按照国家规定改制为企业，投资主体没有发生变化，对改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属的，免征契税

　　D. 事业单位改制过程中，改制后的企业以出让方式取得原国有划拨土地使用权，免征契税

　　正确答案：A,B,D

　　答案解析：

　　契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案;事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价出资(入股)方式取得原国有划拨土地使用权的，不属于契税减免税范围，应按规定征收契税。

　　第 4 题 【单选】

　　下列单位及个人应当缴纳契税的有(　)。

　　A. 某大学购置教学楼

　　B. 某教师购置住宅

　　C. A企业依法并入B企业，B企业由此承受A甲企业的房地产共计8000万元

　　D. 某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。

　　第 5 题 【单选】

　　某外商投资企业2011年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2011年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2011年该外商投资企业共计应缴纳的契税为(　)万元。

　　A. 16.1

　　B. 17.5

　　C. 18

　　D. 18.6

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　应纳税额=(50+200+100)×5%=17.5(万元)

　　第 6 题 【多选】

　　下列各项中，可依法减免契税的有(　)。

　　A. 某市人民医院购买的医疗大楼

　　B. 老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园

　　C. 小红家为改善住房条件而新买的商品房

　　D. 小李在婚姻存续期间，将其妻子的名字加入房产证上

　　正确答案：A,B,D

　　答案解析：

　　人民医院属于非营利部门，其购买的医疗大楼属于用于医疗的房屋，因此

　　可以免征契税;承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契

　　税;婚姻存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的

　　，免征契税。

　　第 7 题 【单选】

　　某公司2011年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为4%，该公司应缴纳契税(　)万元。

　　A. 0万元

　　B. 9万元

　　C. 12万元

　　D. 33万元

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　该公司换进的房产应缴纳契税=(800=500)×4%=12(万元)。

　　第 8 题 【单选】

　　2010年甲企业以市场价格为800万元的房产对乙企业进行投资，办理了产权变更登记;乙企业还以价值为500万元的土地与丙企业置换价值为560万元的仓库。同时乙用银行存款支付补价60万元，乙企业应缴纳契税(　)万元。(契税税率为3%)

　　A. 1.8

　　B. 16.8

　　C. 25.8

　　D. 40.8

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　乙企业应缴纳契税=(560—500+800)×3%=25.8(万元)。

　　第 9 题 【多选】

　　按照规定，以下不征或免征契税的有(　)。

　　A. 企业分立，新设企业承受原企业部分土地房屋权属

　　B. 企业破产，债权人承受破产企业土地及房屋权属抵债

　　C. 以自有房产作股投入本人独资经营的企业

　　D. 承受与房屋相关的附属设施权属

　　正确答案：A,B,C

　　答案解析：

　　企业分立，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的不征契税;企业破产，债权人承受破产企业土地及房屋权属以抵偿债务的，免征契税;以自有房产作价投资入股本人独资经营企业，由于产权不发生变更，免征契税;对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按规定征收契税，对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。

　　第 10 题 【单选】

　　张某2011年3月购买一套公有住房，支付价款200000元，2011年11月，经过补缴土地出让金和相关费用60000元后，转为完全产权住房，张某应该缴纳契税()元。(契税税率5%)

　　A. 0

　　B. 10000

　　C. 5000

　　D. 13000

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

　　第 11 题 【单选】

　　甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元，房产账面价值700万元，抵押时市价900万元;一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息，抵债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%，契税的正确处理是(　)。

　　A. 甲企业应纳契税30万元

　　B. 甲企业应纳契税33万元

　　C. 银行应纳契税30万元

　　D. 银行应纳契税32.4万元

　　正确答案：D

　　第 12 题 【单选】

　　对已缴纳契税的购房单位和个人，退还已纳契税的条件是(　)。

　　A. 在未办理房屋权属变更登记前退房的

　　B. 在办理房屋权属变更登记后退房的，

　　C. 在办理房屋权属变更登记中退房的，

　　D. 退房与是否在办理房屋权属变更登记无关，

　　正确答案：A

　　第 13 题 【单选】

　　下列说法符合契税税收优惠的是(　)。

　　A. 非公司制企业按照规定整体改建为股份有限公司的，对改建后的企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税

　　B. 个人购买90平方米及以下普通住房，减按1%税率征收契税

　　C. 土地、房屋被县以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税

　　D. 非债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　选项B：个人购买90平方米以及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。选项C：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。选项D：债权人承受注销、破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

　　第 14 题 【单选】

　　某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计(　)万元。(适用契税税率3%)

　　A. 15

　　B. 36

　　C. 51

　　D. 126

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应缴纳契税合计

　　=36+15=51(万元)。

　　第 15 题 【多选】

　　下列各项中，符合契税规定的有(　)。

　　A. 个人首次购买90平方米以下普通住房的，且该住房属于家庭唯一住房的，契税税率暂统一下调到1%

　　B. 对于个人无偿赠予不动产行为(含法定继承)，应对受赠人全额征收契税

　　C. 购买精装修房屋，装修费用作为契税的计税依据

　　D. 房屋附属设施，不征收契税

　　正确答案：A,C

　　答案解析：

　　B选项不对，个人受赠不动产，如属于法定继承人的，不征契税;D选项不对，房屋附属设施，涉及土地使用权和房屋权属变化的，应该按规定征收契税。