2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（3）

2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（3）

2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（3）

　　1、国际重复征税产生的根本原因是( )。

　　A.国际经济一体化

　　B.跨国公司的兴起

　　C.各国所得税制的普遍化

　　D.各国行使的税收管辖权的重叠

　　参考答案：D

　　解析：各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

　　2、某房地产开发企业2009年3月占用耕地10000平方米用于住宅小区建设，其中3000平方米建为一所社区小学，已知该地区耕地占用税每平方米税额为9元，则房地产企业应缴纳耕地占用税为()。

　　A.3000元

　　B.63000元

　　C.76000元

　　D.90000元

　　参考答案：B

　　解析：(10000—3000)×9=63000(元)

　　3、某烟厂为增值税一般纳税人，2009年5月向农民收购一批炯叶，收购价款为150万元，按规定支付了价外补贴并开具了从税务机关领购的收购凭证，支付运费5万元，并取得运输发票，则该烟厂5月可以抵扣的进项税为()。

　　A.19.5万元

　　B.26.09万元

　　C.21.8万元

　　D.23.75万元

　　参考答案：B

　　解析：收购烟叶准予抵扣的进项税额=150×(1+10%)×(1+20%)×13%+5×7%=26.09(万元)

　　4、某酒厂2009年6月以自产特制白酒2000斤用于厂庆活动，每斤白酒成本12元，同类产品成本利润率10%，无同类产品　售价。上述业务应纳消费税为()元。

　　A.7600元

　　B.7850元

　　C.7880元

　　D.7500元

　　参考答案：B

　　解析：应纳消费税：从量征收的消费税=2000×0.5=1000(元)从价征收的消费税　=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1—20%)×20%=6850(元)应纳消费税=1000+6850=7850(元)

　　5、下列对于现行营业税条例及其实施细则的规定，理解正确的是()。

　　A.营业税的纳税人包括个人，这里的个人是指自然人

　　B.酒店内设非独立核算的商务中心不是营业税的纳税人

　　C.某个人承包当地一家运输企业，根据合同约定，承包人可以以运输企业的名义对外经营，并以运输企业的名义承担经营过程中产生的法律责任，承包人为营业税的纳税人

　　D.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，其他铁路运营业务的纳税人为铁道部

　　参考答案：B

　　解析：选项A是错误的，这里的个人是指个体工商户和其他个人;选项B是正确的，商务中心属于酒店依法不需要办理税务登记的

　　内设机构，不是营业税的纳税人，其提供应税劳务取得的收入应当由酒店缴纳营业税;选项c是错误的，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人;选项D是错误的，中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合

　　6、下列关于关税相关政策的陈述，正确的是()。

　　A.我国原产地规定仅采用了“全部产地生产标准”一种国际上通用的原产地标准

　　B.“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过50%及以上的

　　C.对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具的进口，其原产地一律按主件的原产地确定

　　D.全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国

　　参考答案：D

　　解析：我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准;实质上加工标准的比例数据是30%;对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。

　　7、某钢铁公司为增值税一般纳税人，2009年9月从国外进口一批钢板，价款1200万元，钢铁公司另支付购货佣金5万元，运抵天津港起卸前运费及保险费18万元，企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。关税税率10%。该钢铁公司应纳进

　　口环节税金()。

　　A.348.04万元

　　B.348.25万元

　　C.349.57万元

　　D.350.15万元

　　参考答案：C

　　解析：企业应纳进口环节税金：关税+增值税关税=(1200+18)×10%=121.80(万元)增值税=(1200+18+121.8)×17%：227.77(万元)合计=121.8+227.77=349.57(万元)

　　8、某独立核算的煤炭企业，在甲、乙两省均有煤矿。2009年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨);销售甲省煤矿开采的原煤35万吨，取得不含税收入28000万元;销售乙省煤矿开采的原煤20万吨，取得不含税收入16000万元;将甲省开采的部分原煤加工选煤50万吨，对外全部销售，每吨不含税售价为1000元。企业适用资源税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨;加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额()。

　　A.205万元

　　B.419.29万元

　　C.379.29万元

　　D.355万元

　　参考答案：B