2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（1）

2018年注册会计师税法巩固提升练习及答案（1）

　　1.下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是( )。

　　A.《人民共和国个人所得税法》

　　B.《人民共和国消费税暂行条例》

　　C.《人民共和国企业所得税法实行条例》

　　D.《人民共和国消费税暂行条例实施细则》

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

　　2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。

　　A.增值税纳税人收取的会员费收入

　　B.电力公司向发电企业收取的过网费

　　C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让

　　D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　　【答案】B

　　【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税;选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

　　3.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。

　　A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税

　　B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税

　　C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

　　D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税

　　【答案】B

　　【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。

　　4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。

　　A.4万元

　　B.5万元

　　C.9万元

　　D.14万元

　　【答案】A

　　【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

　　应纳消费税=90×10%-50×10%=4(万元)

　　5.下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。

　　A.修理机器

　　B.修缮房屋

　　C.修复古董

　　D.裁剪服装

　　【答案】B

　　【解析】修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。

　　6.下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是()。

　　A.拖船以每邓力折合净吨位1吨计算

　　B.非机动驳船舶税额的50%计算

　　C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算

　　D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

　　【答案】B

　　7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是( )。

　　A.房产售价

　　B.房产余值

　　C.房产原值

　　D.房产租金

　　【答案】B

　　8.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格80 0000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150 000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。

　　A.1250元

　　B.1750元

　　C.2500元

　　D.3500元

　　【答案】A

　　9.位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )。

　　A.639.6万元

　　B.640.1万元

　　C.760.1万元

　　D.763.7万元

　　【答案】C

　　10.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。

　　A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

　　B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税

　　C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

　　D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

　　【答案】C

　　11.2010年3月，某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有( )。

　　A.企业存款的原始凭据

　　B.该机构清算的法律文件

　　C.该机构破产的法律文件

　　D.清算后剩余资产分配的文件

　　【答案】ABCD

　　12.某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有( )。

　　A.建账建制和办理账务

　　B.办理增值税专用发票领购手续

　　C.办理纳税和减免税申报

　　D.税收咨询、税收筹划业务

　　【答案】ACD

　　13.某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报的有( )。

　　A.营业税

　　B.车辆购置税

　　C.印花税

　　D.土地增值税

　　【答案】ACD

　　14.下列合同中，属于印花税征收范围的有( )

　　A.融资租赁合同

　　B.家庭财产两全保险合同

　　C.电网与用户之间签订的供电合同

　　D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　【答案】ABD

　　15.下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )

　　A.从境内两处取得工资的中国公民

　　B.2010年取得年收入15万元的中国公民

　　C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民

　　D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

　　【答案】ABCD